Форма отчетности и порядок ее составления и представления определены постановлением Белстата от 30.04.2010 № 43 (далее – Указания № 43). Рассмотрим особенности заполнения конкретных строк отчета.
Строка 05
Базой для расчета взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы) выступает общая сумма выплат всех видов, начисленных в пользу лиц, подлежащих этому виду страхования по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат*, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (п. 242 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530 "О страховой деятельности" (далее – Положение № 530), п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297)).
______________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах".
Д-т 20, 25, 26 и др. – К-т 76-2
– начислены страховые взносы;
Д-т 76-2 – К-т 51
– перечислены страховые взносы*.
_________________
* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.
Данные отчета должны соответствовать данным бухгалтерского учета страхователя, зафиксированным в отчетном периоде.
Часть облагаемой базы, приходящаяся на каждого работника (застрахованное лицо), не должна быть менее проиндексированной в соответствующем месяце установленной законодательством минимальной заработной платы соразмерно отработанному времени (п. 6 Положения № 1297).
От редакции:
В течение 1-го полугодия минимальная база в расчете на одного работника с учетом индексации составила:
январь – март – 460 000 руб.;
апрель – 491 920 руб.;
май – 541 350 руб.
Переходящие выплаты учитывают при начислении страховых взносов и отражают в отчете по месяцу их начисления. Выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признают объектом для начисления страховых взносов в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды (п. 2 Положения № 1297).
Пример 1
Работник уходит в отпуск с 27 июня 2011 г. Часть отпускных, выплаченных при уходе в отпуск в июне 2011 г., приходящаяся на июнь 2011 г.,подлежит включению в облагаемую базу июня 2011 г. (гр. 8 стр. 05 отчета за 1-е полугодие 2011 г.), а часть отпускных, приходящуюся на июль 2011 г., нужно будет включить в облагаемую базу июля (гр. 3 стр. 05 отчета за 2-е полугодие 2011 г.).
Для удобства приведем шапку разд. II отчета.
РАЗДЕЛ II
СРЕДСТВА ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ
НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
Соответствующим образом разграничение должно быть произведено и внутри отчетногопериода (например, январь – февраль, февраль – март 2011 г. и т.д.). Так же должны быть начислены и страховые взносы.
Пример 2*
Работник с 23 мая по 3 июня 2011 г. находился на военных сборах. Рабочие дни, приходящиеся на этот период, оплачены ему исходя из среднего заработка за период март – апрель 2011 г. Выплаты, произведенные по среднему заработку, приходящиеся на май, следует включить в гр. 07 стр. 05 отчета, а такие выплаты, приходящиеся на июнь, – в гр. 08 стр. 05 отчета.
________________________
* Пример составлен редакцией.
Важно! В обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не предусмотрено требование внеочередной уплаты страховых взносов с сумм переходящих отпускных. Следовательно, отражение операций разграничения переходящих отпускных при определении облагаемой базы посредством начисления страховых взносов в учете производят без использования транзитных счетов, в частности счета 97 "Расходы будущих периодов".
Таким образом, при выплате всей суммы отпускных в июне при начислении страховых взносов в полной сумме за июнь в облагаемую базу для их начисления бухгалтером включают только ту часть отпускных, которая приходится на июнь. Июльская часть подлежит суммированию со всеми другими выплатами в пользу всех застрахованных лиц при начислении общей суммы страховых взносов за июль.
Строки 06, 07, 09 и 10
Страхователи, не являющиеся бюджетными организациями, отражают облагаемую базу и исчисленные из нее страховые взносы только по стр. 05 и 08 отчета. Строки 06, 07, 09 и 10 они не заполняют.
Бюджетные организации, для которых предусмотрен отдельный страховой тариф для начисления страховых взносов на выплаты, формируемые за счет бюджетных средств, заполняют стр. 05 и 08 отчетности только при заполнении стр. 06, 07, 09 и 10 с раздельным применением страховых тарифов, применяемых к бюджетной и внебюджетной частям облагаемой базы (пп. 9, 23, 24 Указаний № 43).
Если средства страхования были использованы в I квартале, то и отчет следовало представить за I квартал
Порядок заполнения стр. 05–10 по гр. 3–8 зависит от использования средств обязательного страхования на страховые выплаты застрахованным лицам в течение I квартала 2011 г. (п. 7 Указаний № 43).
К числу таких страховых выплат необходимо отнести (пп. 265, 268, 269, 270, 311 Положения № 530):
– пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (далее – пособие);
– доплату до среднемесячного заработка застрахованного лица, временно переведенного в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания на более легкую нижеоплачиваемую работу (далее – доплата).
Д-т 76-2 – К-т 70
– на сумму страховых выплат, начисленных за счет средств страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если страхователь использовал эти средства в I квартале, он обязан был представить отчет по итогам I квартала 2011 г. (не позднее 20 апреля).
Такой страхователь в отчетности за 1-е полугодие 2011 г. заполняет стр. 05–10 только по гр. 6–8 отчетности (апрель, май, июнь), поскольку данные по гр. 3–5 (январь, февраль, март) уже имеются у страховщика в составе отчетности за I квартал. В таком случае по гр. 2 (за отчетный период) нужно отразить только сумму данных, отраженных по гр. 6–8 (за апрель, май, июнь), а по гр. 1 (с начала года) – сумму данных гр. 2 отчета за 1-е полугодие (т.е. фактически данных за II квартал) и данных гр. 2 отчета за I квартал.
В таком же порядке вносят в гр. 3–8 данные, отражаемые по стр. 16, 17, 18, 19, 27, 34, 35 отчета.
При отсутствии страховых выплат в I квартале отчет следует заполнить в целом за 1-е полугодие
Если страхователь не использовал средства на страховые выплаты в I квартале, он не должен был представлять отчет по итогам I квартала 2011 г. и в отчете за 1-е полугодие по всем вышеуказанным строкам отражает данные по гр. 3–8 в полном объеме (при наличии оснований для их заполнения).
В таком случае по гр. 2 нужно отразить сумму данных, отраженных по гр. 3–8 соответствующей строки (т.е. в общей сумме за полугодие), а данные гр. 1 в отчетности за 1-е полугодие будут повторять данные гр. 2 отчета (п. 6 Указаний № 43).
Отражение в отчете страховых выплат
Строки 16, 17, 18
Сумма произведенной страховой выплаты (пособия или доплаты) в зависимости от ее вида подлежит отражению по стр. 17 или 18 отчета (с заполнением итоговой стр. 16) по графе, соответствующей месяцу ее начисления согласно данным бухгалтерского учета страхователя.
Рассмотрим сказанное на примерах.
Пример 3
С работником 17 февраля 2011 г. произошел несчастный случай на производстве, который в установленном порядке оформлен актом формы Н-1 и признан страховым случаем. Период временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве длился с 17 февраля по 22 апреля 2011 г. Работником для оплаты представлены 3 листка нетрудоспособности: 10 марта – за период с 17 февраля по 4 марта, 12 апреля –за период по 8 апреля и 6 мая – за оставшийся период. Пособие по первым двум листкам в части, приходящейся на февраль и март 2011 г., назначено и включено в расчетно-платежную ведомость соответственно за февраль и март 2011 г. и выплачено в срок выплаты заработной платы за вторую половину февраля 15 марта и вторую половину марта 15 апреля. За оставшийся период пособие включено в ведомость за апрель и выплачено в срок выплаты заработной платы за апрель.
Страхователь обязан был представить отчет за I квартал 2011 г., отразив по стр. 17 отчета пособие, выплаченное за февраль и март 2011 г., а в отчете за 1-е полугодие заполнить только данные по гр. 6–8 с отражением по стр. 17 гр. 6 (апрель) суммы пособия, выплаченного за апрель 2011 г.
Пример 4
С работником 10 февраля 2011 г. произошел несчастный случай на производстве, который в установленном порядке оформлен актом формы Н-1 и признан страховым случаем. Работник представил для оплаты все листки нетрудоспособности одновременно 5 мая. Пособие за весь период назначено в мае, в полной сумме включено в ведомость апреля и выплачено в срок выплаты заработной платы за вторую половину апреля 13 мая.
Страхователь не обязан был представлять отчетность за I квартал 2011 г. В отчетности за 1-е полугодие 2011 г. он должен заполнить данные по гр. 3–8 (с января по июнь), отразив общую сумму начисленного пособия по гр. 6 стр. 17 (апрель).
Если все же средства в I квартале 2011 г. использованы, но отчет за I квартал ошибочно не представлен, его следует дополнительно (хотя и с нарушением срока) составить и представить в соответствии с вышеуказанными правилами.
Пример 5
С работником 14 июня 2011 г. произошел несчастный случай на производстве, который в установленном порядке оформлен актом формы Н-1 и признан страховым случаем. Период временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве длился с 14 июня по 7 июля 2011 г. Листок нетрудоспособности за весь период нетрудоспособности представлен работником для оплаты 8 июля. Пособие за весь период (18 пропущенных рабочих дней при 5-дневной рабочей неделе) составило 1 694 160 руб., в т.ч. за 13 пропущенных рабочих дней июня – 1 223 560 руб. В части, приходящейся на июнь 2011 г., пособие назначено и включено в расчетно-платежную ведомость за июнь 2011 г. и выплачено в срок выплаты заработной платы за вторую половину июня – 15 июля. За оставшийся период (приходящийся на июль) пособие (470 600 руб. за 5 пропущенных рабочих дней) подлежит включению в ведомость за июль и по просьбе работника выплате в срок выплаты заработной платы за первую половину июля (аванса) – 25 июля.
В таком случае страхователь в отчете за 1-е полугодие 2011 г. по стр. 17 в гр. 8 (июнь) указывает сумму пособия, приходящуюся только на июнь (1 223 560 руб.). Сумма пособия, приходящаяся на июль (470 600 руб.), подлежит отражению по стр. 17 гр. 3 (июль) в отчете за III квартал 2011 г., который необходимо будет дополнительно представить страховщику в срок не позднее 20 октября 2011 г. в связи с использованием в течение III квартала средств на страховые выплаты.
Пример 6
С работником 29 июня 2011 г. произошел несчастный случай на производстве, который оформлен актом формы Н-1 и признан страховым случаем. Период временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве длился с 29 июня по 13 июля 2011 г. Пособие за весь период (11 пропущенных рабочих дней при 5-дневной рабочей неделе) составило 1 024 210 руб., в т.ч. за 2 пропущенных рабочих дня июня –186 220 руб. и за 9 пропущенных рабочих дней июля – 837 990 руб. Срок выплаты заработной платы за вторую половину месяца в организации установлен 5-го числа месяца, следующего за месяцем ее начисления. Листок нетрудоспособности за весь период нетрудоспособности представлен работником для оплаты 14 июля, т.е. после начисления и выплаты заработной платы за июнь, однако до составления и представления отчета за 1-е полугодие 2011 г. (до 20 июля 2011 г.). Пособие за весь период в полной сумме назначено в июле, в полной сумме (1 024 210 руб.) включено в ведомость июля и по просьбе работника подлежит выплате в срок выплаты заработной платы за первую половину июля (аванса) – 20 июля.
Отсутствует факт использования страхователем средств обязательного страхования на страховые выплаты в отчетном периоде (в январе – июне 2011 г.), в связи с чем стр. 16, 17 отчетности за 1-е полугодие 2011 г. заполнять не следует несмотря на то, что к моменту составления отчета за 2 пропущенных рабочих дня июня было назначено пособие. Данное пособие с точки зрения отчетного периода его отражения в бухгалтерском учете страхователя и статистической отчетности никакого отношения к отчетному периоду не имеет.
В таком случае вся сумма пособия (1 024 210 руб.) подлежит отражению по стр. 17 гр. 3 (июль) в отчетности за III квартал 2011 г., которую необходимо представить страховщику в срок не позднее 20 октября 2011 г. в связи с использованием в течение III квартала средств на страховые выплаты.
Страховые выплаты нужно подтвердить соответствующими документами
При представлении отчета, в котором заполнены стр. 17 и (или) 18, т.е. в отчетном периоде страхователем использовались средства обязательного страхования на страховые выплаты (пособия и (или) доплаты), страхователь обязательно представляет страховщику документы, подтверждающие такие выплаты, в соответствии с перечнем, предусмотренным пп. 14, 15 Указаний № 43.
Копии всех представляемых документов должны быть заверены в установленном порядке: посредством проставления на каждой странице реквизита заверения, содержащего заверительную надпись, личную подпись уполномоченного на заверение копий документов должностного лица страхователя с указанием его должности, фамилии и инициалов, оттиск печати страхователя (п. 64 Инструкции по делопроизводству в государственных органах и организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Минюста РБ от 19.01.2009 № 4).
Необходимо провести подготовительные мероприятия
1. Предварительно рекомендуем проверить факт отправки обособленному подразделению Белгосстраха по месту регистрации страхователя одного из четырех экземпляров акта о несчастном случае на производстве формы Н-1 или одного из шести экземпляров акта о профессиональном заболевании формы ПЗ-1 на каждого из потерпевших в установленный срок (п. 25 Правил расследования и учета несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Совета Министров РБ от 15.01.2004 № 30 (далее – Правила № 30)).
2. Строки 03, 04. При наличии потерпевших на производстве следует заполнить стр. 3 отчета (а при наличии соответствующих случаев – и стр. 4) с указанием их количества.
При заполнении указанных строк необходимо руководствоваться определенными правилами (пп. 4, 5 Указаний № 43, п. 74 Правил № 30).
3. Строки 12, 13. Доначисленные страховые взносы, начисленные штрафы, пени за нарушения в области обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, например, по результатам проведения проверки должны быть отражены по стр. 12, 13 отчета.
Д-т 99 – К-т 76-2
– на сумму начисленного штрафа, пени.
4. Строки 20, 22, 30, 31. Отчет может содержать лишь один остаток (положительный или отрицательный), т.е. должна быть заполнена только одна строка (20 либо 22 – для входного остатка и 30 либо 31 – для выходного).
При положительном остатке данные стр. 20 должны соответствовать одновременно кредитовому сальдо по счету 76-2 и данным стр. 31 отчета за прошлый год, а при отрицательном – данные стр. 22 должны соответствовать одновременно дебетовому сальдо по счету 76-2 и данным стр. 30 отчета за прошлый год.
При правильном составлении отчета остаток на конец 1-го полугодия (стр. 30 или 31) должен быть равен сальдо по счету 76/2, сформированному по состоянию на 1 июля 2011 г.
Отчет должен быть представлен в срок
При нарушении срока представления отчета (20-е число месяца, следующего за отчетным периодом) страховщиком будет предъявлен штраф в размере 10 % от суммы страховых взносов, начисленных за отчетный период, а при необходимости также рассмотрен вопрос об инициировании начала административного процесса по факту нарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 23.18 Кодекса РБ об административных правонарушениях (п. 246 Положения № 530).
В аналитической правовой системе "Бизнеc-Инфо" в блоке "Формы документов" вы можете найти, заполнить в формате MS Excel и распечатать отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний формы 4-страхование (Белгосстрах) (в т.ч. и для бюджетных организаций).
