Как вычесть суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации со ставкой НДС 10 %?

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Как из общей суммы «входного» НДС определить ту часть, которая приходится на обороты со ставкой НДС 10 %, чтобы вычесть ее полностью?

В какой строке и разделе декларации по НДС следует отразить принятые к вычету суммы НДС?

Надо ли в отношении товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %, заполнять приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» к декларации?

Изучите предлагаемую статью. Она поможет избежать ошибок при заполнении декларации.

Суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации со ставкой 10 %, вычитаются в полном объеме

По товарам, при реализации которых они облагаются НДС по ставке 10 %, суммы НДС вычитаются в полном объеме (подп. 23.2 п. 23 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)) |*|.

* Рекомендации по распределению сумм «входного» НДС между различными оборотами по реализации

Это означает, что если сумма налоговых вычетов, которая приходится на оборот по реализации со ставкой НДС 10 %, превышает сумму НДС, исчисленную по реализации, то сумму превышения по заявлению плательщика налоговый орган зачитывает в счет уплаты других налогов или возвращает на расчетный счет.

Таким образом, из общей суммы «входного» НДС следует определить ту часть, которая приходится на обороты со ставкой НДС 10 %, чтобы вычесть ее полностью. Это производится либо методом раздельного учета, либо методом удельного веса.

По основным средствам и нематериальным активам «входной» налог распределяется только методом удельного веса (п. 7 ст. 107 НК).

Пример. Алгоритм определения суммы НДС для вычета

У организации нарастающим итогом с начала года имеются следующие обороты:

– со ставкой НДС 10 % – 88 000 руб., в т.ч. НДС – 8 000 руб.;

– облагаемые НДС по ставке 20 % – 48 000 руб., в т.ч. НДС – 8 000 руб.

Сумма НДС, исчисленная по реализации, – 16 000 руб. (8 000 + 8 000).

Сумма «входного» налога по покупкам (товарам, работам, услугам) составила 4 000 руб. Сумма «входного» НДС по основным средствам – 24 000 руб. Остатка налоговых вычетов на 1 января 2017 г. нет.

1. Рассчитываем «входной» налог, приходящийся на оборот со ставкой НДС 10 % (отдельно – по товарам (работам, услугам), отдельно – по основным средствам).

Сумма НДС по товарам (работам, услугам), приходящаяся на оборот по реализации со ставкой НДС 10 %, – 2 588,24 руб. (4 000 × 88 000 / (88 000 + 48 000)).

Сумма НДС по основному средству, приходящаяся на оборот по реализации со ставкой НДС 10 %, – 15 529,41 руб. (24 000 × 88 000 / (88 000 + 48 000)).

Указанные суммы налога (2 588,24 +15 529,41 = 18 117,65 руб.) вычитаются независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, в третью очередь.

2. Теперь рассчитаем сумму НДС, подлежащую вычету в пределах налога, исчисленного по реализации.

Сумма НДС по товарам (работам, услугам), подлежащая вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации, в первую очередь, – 1 411,76 руб. (4 000 – 2 588,24).

Сумма НДС по основному средству, подлежащая вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации, во вторую очередь, не более разницы между суммой налога по реализации и сумой вычетов в первую очередь, т.е. не более 14 588,24 руб. (16 000 – 1 411,76), составляет 8 470,59 руб. (24 000 – 15 529,41).

Сумма НДС к уплате – (− 12 000) руб. (16 000 – 1 411,76 – 8 470,59 – 18 117,65).

Таким образом, сумма НДС, подлежащая вычету, превышает сумму НДС, исчисленную по реализации.

Данная сумма подлежит зачету в счет уплаты других платежей в бюджет либо возврату плательщику.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 38/2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 38 октябрь 2017
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Вправе ли проверяющие требовать от организаций документы, в том числе технического характера, которые не влияют на экономическое обоснование произведенных затрат?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

9

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

С 1 июля 2017 года пособия на детей начисляются по новым правилам[Срочно и важно]

10

Валютное регулирование и валютный контроль, ВЭД, взаимодействие с банками[Срочно и важно]

13

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

17

Налоги

17

Бухгалтерский учет

17

Указ Президента Республики Беларусь от 28.09.2017 № 347 «Об установлении ставки акцизов на отдельные подакцизные товары»

17

Постановление Минфина Республики Беларусь от 23.08.2017 № 26 «Об изменении некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь»

17

Комментарий (С 1 октября изменился порядок оформления накладных и актов приема-передачи основных средств и нематериальных активов)[Срочно и важно]

21

Постановление Минфина Республики Беларусь от 26.09.2017 № 30 «О внесении изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38»

25

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

26

Разъяснение Минфина Республики Беларусь от 02.10.2017 № 15-1-17/361 «Об использовании бланков приходных кассовых ордеров»[Срочно и важно]

26

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

28

Труд и социальная защита

28

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 20.07.2017 № 30 «О внесении изменений в постановление Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 47»

28

Комментарий (С 1 октября средний заработок считаем по-новому)

36

Банковская деятельность

40

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 27.09.2017 № 394 «О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь»

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Три вида затрат: можно ли их учесть при расчете налога на прибыль

42

Какие категории работников имеют право на льготы по подоходному налогу?

45

Как вычесть суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации со ставкой НДС 10 %?

50

Два способа законного уменьшения налога на прибыль иностранной организации в Республике Беларусь

52

Вопрос-ответ

56

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

57

Государственное регулирование

57

Постановление ГТК Республики Беларусь от 13.09.2017 № 20 «О внесении изменений и дополнений в постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 13 февраля 2014 г. № 4»

57

Постановление МНС Республики Беларусь от 22.08.2017 № 13 «О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29 января 2016 г. № 6»

58

Комментарий (С 14 сентября 2017 г. действует новый перечень информации)

61

Внешнеэкономическая деятельность

64

Постановление Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 22.09.2017 № 711/10 «О внесении дополнений и изменений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь»

64

Комментарии

66

Что изменилось в порядке маркировки контрольными (идентификационными) знаками с 10 сентября 2017 года? (Комментарий к постановлению МНС Республики Беларусь от 21.08.2017 № 12*)

66

Учтите изменения в административных процедурах и порядке аттестации в строительной отрасли (Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 21.01.2017 № 57)

68

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

72

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

74

Ягода малина, с какой ставкой НДС тебя продавать?

74

ВОПРОС – ОТВЕТ

76

Досрочное расторжение трудового договора с руководителем организации

76

Компенсации, выплаченные работнику при увольнении, и подоходный налог

76

Особенности уплаты налога на недвижимость по неиспользуемым зданиям

77

Реализация товаров при УСН: отражение в бухгалтерском и налоговом учете

78

Вклад в виде автомобиля в уставный фонд организации и исчисление налога при УСН

80

Земельный налог, налог на недвижимость и НДС при аренде

80

Отпуск кладовщика и инвентаризация

81

Реорганизация и инвентаризация

81

Когда импортные товары маркируются КИЗ?

82

РЕКЛАМА

83

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

84

Учет операций по движению сахарной свеклы

84

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

89

Сделки с иностранными контрагентами: как исчислить НДС и выставить ЭСЧФ

89

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

92

Когда здание не используется, а налог на недвижимость не увеличивается в 10 раз?

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 30 сентября по 6 октября 2017 года

96