Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Как вычесть суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации со ставкой НДС 10 %?

Наталья Нехай, ведущий аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Как из общей суммы «входного» НДС определить ту часть, которая приходится на обороты со ставкой НДС 10 %, чтобы вычесть ее полностью?

В какой строке и разделе декларации по НДС следует отразить принятые к вычету суммы НДС?

Надо ли в отношении товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %, заполнять приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» к декларации?

Изучите предлагаемую статью. Она поможет избежать ошибок при заполнении декларации.

Суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации со ставкой 10 %, вычитаются в полном объеме

По товарам, при реализации которых они облагаются НДС по ставке 10 %, суммы НДС вычитаются в полном объеме (подп. 23.2 п. 23 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)) |*|.

* Рекомендации по распределению сумм «входного» НДС между различными оборотами по реализации

Это означает, что если сумма налоговых вычетов, которая приходится на оборот по реализации со ставкой НДС 10 %, превышает сумму НДС, исчисленную по реализации, то сумму превышения по заявлению плательщика налоговый орган зачитывает в счет уплаты других налогов или возвращает на расчетный счет.

Таким образом, из общей суммы «входного» НДС следует определить ту часть, которая приходится на обороты со ставкой НДС 10 %, чтобы вычесть ее полностью. Это производится либо методом раздельного учета, либо методом удельного веса.

По основным средствам и нематериальным активам «входной» налог распределяется только методом удельного веса (п. 7 ст. 107 НК).

Пример. Алгоритм определения суммы НДС для вычета

У организации нарастающим итогом с начала года имеются следующие обороты:

– со ставкой НДС 10 % – 88 000 руб., в т.ч. НДС – 8 000 руб.;

– облагаемые НДС по ставке 20 % – 48 000 руб., в т.ч. НДС – 8 000 руб.

Сумма НДС, исчисленная по реализации, – 16 000 руб. (8 000 + 8 000).

Сумма «входного» налога по покупкам (товарам, работам, услугам) составила 4 000 руб. Сумма «входного» НДС по основным средствам – 24 000 руб. Остатка налоговых вычетов на 1 января 2017 г. нет.

1. Рассчитываем «входной» налог, приходящийся на оборот со ставкой НДС 10 % (отдельно – по товарам (работам, услугам), отдельно – по основным средствам).

Сумма НДС по товарам (работам, услугам), приходящаяся на оборот по реализации со ставкой НДС 10 %, – 2 588,24 руб. (4 000 × 88 000 / (88 000 + 48 000)).

Сумма НДС по основному средству, приходящаяся на оборот по реализации со ставкой НДС 10 %, – 15 529,41 руб. (24 000 × 88 000 / (88 000 + 48 000)).

Указанные суммы налога (2 588,24 +15 529,41 = 18 117,65 руб.) вычитаются независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации, в третью очередь.

2. Теперь рассчитаем сумму НДС, подлежащую вычету в пределах налога, исчисленного по реализации.

Сумма НДС по товарам (работам, услугам), подлежащая вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации, в первую очередь, – 1 411,76 руб. (4 000 – 2 588,24).

Сумма НДС по основному средству, подлежащая вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации, во вторую очередь, не более разницы между суммой налога по реализации и сумой вычетов в первую очередь, т.е. не более 14 588,24 руб. (16 000 – 1 411,76), составляет 8 470,59 руб. (24 000 – 15 529,41).

Сумма НДС к уплате – (− 12 000) руб. (16 000 – 1 411,76 – 8 470,59 – 18 117,65).

Таким образом, сумма НДС, подлежащая вычету, превышает сумму НДС, исчисленную по реализации.

Данная сумма подлежит зачету в счет уплаты других платежей в бюджет либо возврату плательщику.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 38/2017.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.