Новации в определении налоговой базы подоходного налога

(Комментарий к гл. 16 НК "Подоходный налог с физических лиц")

Владимир Васильев, экономист
Новое в определении налоговой базы при получении дохода в натуральной форме (ст. 157 НК)

С 2011 г. установлен новый порядок определения налоговой базы при отсутствии цен (тарифов), применяемых организациями, при получении плательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества.
При отсутствии цен (тарифов) налоговую базу определяют в отношении:
– зданий и сооружений – в размере оценочной стоимости, определенной на дату получения дохода территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. При отсутствии такой стоимости – в размере стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц;

– акций – в размере их номинальной стоимости;

– долей (вкладов) в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах – по балансовой стоимости имущества юридического лица, приходящегося на долю (вклад) физического лица в уставном фонде организации либо пай физического лица в производственных и потребительских кооперативах;

– стоимости предприятия как имущественного комплекса – по балансовой стоимости имущества предприятия;

– земельных участков – по их кадастровой стоимости;

– иного имущества, работ и услуг – по цене (тарифу) на идентичные имущество, работы и услуги на основании сведений изготовителей, исполнителей, субъектов торговли о ценах (тарифах) на товары, работы, услуги, содержащихся в специальных отечественных и зарубежных справочниках, каталогах, периодических изданиях, информационных материалах субъектов торговли (в т.ч. размещенных в Интернете).

Если существует 2 и более источника информации, содержащих сведения о ценах (тарифах) на идентичные имущество, работы, услуги, то налоговую базу определяют исходя из сведений о наименьшей цене (тарифе).

При установлении цен (тарифов) на идентичные имущество, работы, услуги принимают во внимание сделки, предусматривающие денежную форму исполнения обязательств, между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда наличие отношений между этими лицами не повлияло на условия таких сделок.

До 2011 г. по товарам, на которые по законодательству о ценообразовании применялись свободные цены, в целях определения налоговой базы использовались цены на аналогичные (идентичные) товары, складывающиеся под воздействием спроса и предложения на рынке в условиях свободной конкуренции.
 
Вниманию читателей: данный порядок был установлен Инструкцией о порядке определения и документального подтверждения цен (тарифов) на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги), утвержденной постановлением МНС и Минэкономики РБ от 24.01.2006 9/10. С 1 января 2011 г. она утратила силу.

Что такое идентичные товары?

С 2011 г. в Общей части НК введены понятия "идентичные товары, работы, услуги". Так, идентичными товарами признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки, если иное не установлено для определения таможенной стоимости товаров таможенным законодательством, в т.ч. международными договорами РБ, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза.
 
При определении идентичности товаров нужно учитывать, в частности, их физические характеристики, качество, товарный знак, функциональное назначение и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя. При этом незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться (п. 2 ст. 29 НК).

Идентичными работами (услугами) считаются работы (услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки (п. 3 ст.  30 НК).

Таким образом, с 1 января 2011 г. при определении налоговой базы необходимо использовать понятия идентичных товаров, работ, услуг, определенные в ст. 29 и 30 НК.

Доходы, полученные пенсионерами, работавшими в организации, не облагаются в пределах 150 базовых величин (ст. 163 НК)

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, страховых услуг, получаемые пенсионерами, ранее работавшими в организациях по трудовому договору и уволившимися в связи с выходом на пенсию, не облагаются подоходным налогом в пределах 150 базовых величин (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

Данная категория пенсионеров приравнена в вопросах налогообложения к категории работающих граждан и имеет такое же право на получение льготы в размере 150 базовых величин.

Доходы, получаемые от разных профсоюзных организаций, определяют по отдельности (ст. 163 НК)

С 2011 г. не облагаются подоходным налогом в пределах 30 базовых величин в сумме от каждого источника в течение налогового периода доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК).

До 2011 г. необлагаемый налогом предел распространялся на все источники выплаты дохода в совокупности.

Пример

Налогообложение сумм материальной помощи из разных источников

Работник, являющийся членом профсоюза организации "А", получил в январе 2011 г. материальную помощь от профкома в связи с тяжелым материальным положением в сумме 1 000 000 руб.

В феврале 2011 г. он меняет место основной работы и становится членом профсоюза в организации "Б". В марте 2011 г. по новому месту работы работнику оказывают материальную помощь на лечение в размере 1 000 000 руб.

Таким образом, данный работник получил материальную помощь от разных источников. Полученные им суммы материальной помощи не подлежат обложению подоходным налогом в пределах 30 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 6 февраль 2011
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

Тема номера: Учетная политика-2011

8

Какие изменения учесть, составляя учетную политику по бухгалтерскому учету на 2011 год

8

Учетная политика организации на 2011 год – не забудьте учесть все аспекты

15

Элементы учетной политики в части учета запасов следует формировать по-новому

23

Учетная политика-2011 в части ценообразования

26

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

28

Налоги

28

О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций

28

Комментарий (Для сельскохозяйственных организаций снижены размер обязательных страховых взносов и ставка единого сельхозналога)

30

Бухгалтерский учет

32

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету запасов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов

32

Комментарий (Учет запасов с 27 ян­варя 2011 г. по-новому)

46

Об утверждении Инструкции о порядке реализации остатков товаров и признании утратившим силу постановления Министерства торговли Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21 декабря 2006 г. № 50/125

48

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Заполняем налоговую декларацию по НДС за январь 2011 года

50

Раздельный учет для применения льготы по НДС необязателен

54

При электронном декларировании подакцизных товаров плательщики должны заполнить декларацию по акцизам и приложение к ней

59

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

66

Бухгалтерский учет

66

Комментарий (Остатки товаров в случае прекращения действия лицензии разрешено реализовывать)

66

Тарифы и цены

68

О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства экономики Рес­публики Беларусь от 10 сентября 2008 г. № 183

68

Комментарий (Ограничение оптовой надбавки сохранилось только на социально значимые товары)

69

события. подробности

73

А вы передали документы по детским пособиям работников в органы соцзащиты?

73

Таможенное регулирование

74

Об установлении ставок вывозных таможен­ных пошлин в отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь

74

Труд и социальная защита

75

О минимальных потребительских бюджетах для разных социально-демогра­фиче­ских групп населения

75

Комментарии

77

Новеллы законодательства о предоставлении стандартных налоговых вычетов и налоговых вычетов при реализации ценных бумаг

77

Новации в определении налоговой базы подоходного налога

78

Земельный налог: учтите требова­ния Указа Президента РБ от 21.01.2011 № 29

79

Лицензионные требования к работе организаций торговли в 2011 году

85

Известны организации, которые формируют инновационный фонд Мин­торга РБ в 2011 году

89

Возмещение расходов по найму жилого помещения при зарубежной командировке производите с учетом количества суток, а не ночей

92

Совершенствование оплаты тру­да работников аппарата государственных организаций

95

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

98

МНС РБ разъясняет

99

Освобождение от налога на недвижимость при сдаче в найм квартир без государственной регистрации договора найма невозможно

99

ВОПРОС — ОТВЕТ

100

Минстройархитектуры РБ разъясняет

106

Об индексах изменения стоимости в строи­тельстве

106

Об индексах изменения стоимости затрат на содержание застройщика, заказчика

107

к сведению читателей

107

страничка аудитора

108

Внимание, аудиторы! Рейтинг-2010!!!

108

реклама аудиторских услуг

108

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

109

события. подробности

109

Продукция (товары), впервые ввозимая на территорию Таможенного союза, подлежит государственной регистрации

109

РЕКЛАМА

110

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 29 января по 4 февраля 2011 года

112