Новеллы законодательства о предоставлении стандартных налоговых вычетов и налоговых вычетов при реализации ценных бумаг

(Комментарий к гл. 16 НК "Подоходный налог с физических лиц")

Геннадий Максименко, экономист

В целях дальнейшего совершенствования и упрощения порядка исчисления подоходного налога вгл. 16 "Подоходный налог с физических лиц" Налогового кодекса РБ (далее – НК) с 1 января 2011 г. внесены дополнения и изменения.

Стандартные налоговые вычеты увеличены (ст. 164 НК)

Изменения ст. 164 НК вызваны необходимостью снижения налоговой нагрузки на граждан.
Стандартные налоговые вычеты увеличены в среднем на 8 %:
– стандартный вычет – с 270 000 до 292 000 руб. при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 руб. (в 2010 г. величина этого дохода не должна была превышать 1 635 000 руб.) (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК);
– стандартный вычет на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца – с 75 000 до 81 000 руб. в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК);
– стандартный налоговый вычет – со 150 000 до 162 000 руб. в месяц на каждого ребенка вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, а также родителям, имеющим 3 и более детей или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

С 2011 г. одиноким родителем также будет признаваться родитель, если второй родитель ребенка лишен родительских прав. Соответственно такая категория плательщиков будет иметь право на получение стандартного налогового вычета на детей и (или) иждивенцев в двойном размере, т.е. 162 000 руб. в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Для вдовцов (вдов), одиноких родителей стандартный вычет в размере 162 000 руб. будет предоставляться и в случае их вступления в брак при условии, что ребенок не усыновлен (удочерен) другим супругом. В 2010 г. такое право данная категория плательщиков не имела. Однако при усыновлении (удочерении) ребенка стандартный налоговый вычет указанной категории лиц будет предоставляться в одинарном размере. Физическое лицо, усыновившее (удочерившее) ребенка, также будет иметь право на данный вычет в одинарном размере, т.е. 81 000 руб.;

– увеличен с 380 000 до 410 000 руб. вычет в месяц участникам войны; лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС; инвалидам I и II группы и др. (подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК).

Применение налогового вычета при реализации ценных бумаг упрощено (ст. 160 НК)

С 2011 г. вместо документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг плательщики по желанию смогут получить данный вычет в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг (п. 2 ст. 160 НК).

В 2010 г. вычет по нормативу можно было получить только при отсутствии документов, подтверждающих понесенные расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.
Как и ранее, такой налоговый вычет предоставляется плательщику при исчислении и уплате подоходного налога налоговым агентом либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговый орган (п. 2 ст. 160 НК).

Пример

Физическое лицо располагает документами, подтверждающими понесенные расходы по реализации ценных бумаг (акций): по уплате биржевого сбора и комиссионного вознаграждения бирже.

Сравним порядок применения налогового вычета в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг в 2010 г. и в 2011 г.

С 2011 г. плательщик, несмотря на наличие документов, подтверждающих расходы на реализацию ценных бумаг, имеет право (по его желанию) при определении налоговой базы применить налоговый вычет в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг (акций).

В 2010 г. физическое лицо право на получение вычета по нормативу 10 % не имело, поскольку в наличии были документы, подтверждающие расходы на реализацию акций: по уплате биржевого сбора и комиссионного вознаграждения бирже.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 6 февраль 2011
Содержание

Колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

Тема номера: Учетная политика-2011

8

Какие изменения учесть, составляя учетную политику по бухгалтерскому учету на 2011 год

8

Учетная политика организации на 2011 год – не забудьте учесть все аспекты

15

Элементы учетной политики в части учета запасов следует формировать по-новому

23

Учетная политика-2011 в части ценообразования

26

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

28

Налоги

28

О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций

28

Комментарий (Для сельскохозяйственных организаций снижены размер обязательных страховых взносов и ставка единого сельхозналога)

30

Бухгалтерский учет

32

Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету запасов и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов

32

Комментарий (Учет запасов с 27 ян­варя 2011 г. по-новому)

46

Об утверждении Инструкции о порядке реализации остатков товаров и признании утратившим силу постановления Министерства торговли Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21 декабря 2006 г. № 50/125

48

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

50

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Заполняем налоговую декларацию по НДС за январь 2011 года

50

Раздельный учет для применения льготы по НДС необязателен

54

При электронном декларировании подакцизных товаров плательщики должны заполнить декларацию по акцизам и приложение к ней

59

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

66

Бухгалтерский учет

66

Комментарий (Остатки товаров в случае прекращения действия лицензии разрешено реализовывать)

66

Тарифы и цены

68

О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства экономики Рес­публики Беларусь от 10 сентября 2008 г. № 183

68

Комментарий (Ограничение оптовой надбавки сохранилось только на социально значимые товары)

69

события. подробности

73

А вы передали документы по детским пособиям работников в органы соцзащиты?

73

Таможенное регулирование

74

Об установлении ставок вывозных таможен­ных пошлин в отношении нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь

74

Труд и социальная защита

75

О минимальных потребительских бюджетах для разных социально-демогра­фиче­ских групп населения

75

Комментарии

77

Новеллы законодательства о предоставлении стандартных налоговых вычетов и налоговых вычетов при реализации ценных бумаг

77

Новации в определении налоговой базы подоходного налога

78

Земельный налог: учтите требова­ния Указа Президента РБ от 21.01.2011 № 29

79

Лицензионные требования к работе организаций торговли в 2011 году

85

Известны организации, которые формируют инновационный фонд Мин­торга РБ в 2011 году

89

Возмещение расходов по найму жилого помещения при зарубежной командировке производите с учетом количества суток, а не ночей

92

Совершенствование оплаты тру­да работников аппарата государственных организаций

95

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

98

МНС РБ разъясняет

99

Освобождение от налога на недвижимость при сдаче в найм квартир без государственной регистрации договора найма невозможно

99

ВОПРОС — ОТВЕТ

100

Минстройархитектуры РБ разъясняет

106

Об индексах изменения стоимости в строи­тельстве

106

Об индексах изменения стоимости затрат на содержание застройщика, заказчика

107

к сведению читателей

107

страничка аудитора

108

Внимание, аудиторы! Рейтинг-2010!!!

108

реклама аудиторских услуг

108

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

109

события. подробности

109

Продукция (товары), впервые ввозимая на территорию Таможенного союза, подлежит государственной регистрации

109

РЕКЛАМА

110

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 29 января по 4 февраля 2011 года

112