Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Новеллы законодательства о предоставлении стандартных налоговых вычетов и налоговых вычетов при реализации ценных бумаг

(Комментарий к гл. 16 НК "Подоходный налог с физических лиц")

Геннадий Максименко, экономист

В целях дальнейшего совершенствования и упрощения порядка исчисления подоходного налога вгл. 16 "Подоходный налог с физических лиц" Налогового кодекса РБ (далее – НК) с 1 января 2011 г. внесены дополнения и изменения.

Стандартные налоговые вычеты увеличены (ст. 164 НК)
Изменения ст. 164 НК вызваны необходимостью снижения налоговой нагрузки на граждан.
Стандартные налоговые вычеты увеличены в среднем на 8 %:
– стандартный вычет – с 270 000 до 292 000 руб. при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 руб. (в 2010 г. величина этого дохода не должна была превышать 1 635 000 руб.) (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК);
– стандартный вычет на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца – с 75 000 до 81 000 руб. в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК);
– стандартный налоговый вычет – со 150 000 до 162 000 руб. в месяц на каждого ребенка вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, а также родителям, имеющим 3 и более детей или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
С 2011 г. одиноким родителем также будет признаваться родитель, если второй родитель ребенка лишен родительских прав. Соответственно такая категория плательщиков будет иметь право на получение стандартного налогового вычета на детей и (или) иждивенцев в двойном размере, т.е. 162 000 руб. в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Для вдовцов (вдов), одиноких родителей стандартный вычет в размере 162 000 руб. будет предоставляться и в случае их вступления в брак при условии, что ребенок не усыновлен (удочерен) другим супругом. В 2010 г. такое право данная категория плательщиков не имела. Однако при усыновлении (удочерении) ребенка стандартный налоговый вычет указанной категории лиц будет предоставляться в одинарном размере. Физическое лицо, усыновившее (удочерившее) ребенка, также будет иметь право на данный вычет в одинарном размере, т.е. 81 000 руб.;
– увеличен с 380 000 до 410 000 руб. вычет в месяц участникам войны; лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС; инвалидам I и II группы и др. (подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК).
Применение налогового вычета при реализации ценных бумаг упрощено (ст. 160 НК)
С 2011 г. вместо документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг плательщики по желанию смогут получить данный вычет в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг (п. 2 ст. 160 НК).
В 2010 г. вычет по нормативу можно было получить только при отсутствии документов, подтверждающих понесенные расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.
Как и ранее, такой налоговый вычет предоставляется плательщику при исчислении и уплате подоходного налога налоговым агентом либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговый орган (п. 2 ст. 160 НК).
Пример
Физическое лицо располагает документами, подтверждающими понесенные расходы по реализации ценных бумаг (акций): по уплате биржевого сбора и комиссионного вознаграждения бирже.
Сравним порядок применения налогового вычета в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг в 2010 г. и в 2011 г.
С 2011 г. плательщик, несмотря на наличие документов, подтверждающих расходы на реализацию ценных бумаг, имеет право (по его желанию) при определении налоговой базы применить налоговый вычет в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг (акций).
В 2010 г. физическое лицо право на получение вычета по нормативу 10 % не имело, поскольку в наличии были документы, подтверждающие расходы на реализацию акций: по уплате биржевого сбора и комиссионного вознаграждения бирже.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.