Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Операции с давальческим сырьем: учтите особенности исчисления НДС

Совершая операции с давальческим сырьем и материалами, нужно знать особенности определения налоговой базы НДС |*| и применения нулевой ставки НДС при реализации товаров и работ за рубеж. Сегодня рассмотрим 3 ситуации, связанные с производством и реализацией товаров из давальческого сырья по заказам белорусских и иностранных партнеров.

* Информация об ошибках, допускаемых при определении налоговой базы НДС

Из письма в редакцию:

«Наша организация производит товары из давальческого сырья для белорусских и зарубежных заказчиков. Просим дать разъяснения по 3 ситуациям:

1) по одному из предстоящих заказов часть продукции, выработанной из давальческого сырья, принадлежащего нерезиденту Республики Беларусь, останется в Беларуси, а другая часть будет вывезена за ее пределы. Таким образом, при выполнении одной работы можно применить ставку НДС в размере 20 % и 0 %.

Как нам определить налоговую базу НДС для применения различных ставок налога в пределах одного заказа?

2) в рамках выполнения другого заказа нерезидента осуществлялся расчет за выполненные работы готовой продукцией (обувь), выработанной из ввезенного из-за пределов Беларуси сырья заказчика. Посчитав, что готовой продукцией осуществляется расчет за проделанную работу и не имеет места приобретение готовой продукции, мы не исчислили НДС по этой операции;

3) выполнены работы по производству готовой продукции из давальческого сырья по заказу белорусской организации.

Продукция отгружена резиденту Республики Казахстан, где покупатель поместил ее под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Поскольку готовая продукция вывезена за пределы Беларуси и помещена под указанную таможенную процедуру, по этому заказу применена нулевая ставка НДС.

Правильно ли поступила наша организация в двух последних случаях?

Евгений Сергеевич, главный бухгалтер»

Определение налоговой базы, облагаемой по различным ставкам

При выполнении работ по производству товаров из давальческого сырья, предоставленного нерезидентом Республики Беларусь, в рамках выполнения одного заказа могут применяться различные ставки НДС в зависимости от направления реализации готовой продукции, произведенной из такого сырья.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 9/ 2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Статьи на тему

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 января 2018 г. № 1 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15»

№12, март 2018

Ввоз товаров из ЕАЭС: когда нужно уплачивать НДС

№12, март 2018

У вас налоговая проверка: правомерны ли корректировки налоговых вычетов по НДС

№12, март 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.