75

Расходы на вакцинацию: надо ли платить налог на прибыль и НДС?

Елена Водянова, экономист

3 (18). Предприятием в конце ноября 2015 г. были понесены расходы на вакцинацию работников против гриппа.

3.1. Вправе ли предприятие отнести эти расходы к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли?

Да, если они понесены в отношении работников, входящих в группу высокого риска заражения гриппом.

Профилактические прививки против сезонного гриппа проводятся ежегодно в сентябре – ноябре в первую очередь группам высокого риска неблагоприятных последствий заболевания гриппом и группам высокого риска заражения гриппом (часть первая п. 20 Санитарных норм и правил «Требования к организации и проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение заноса, возникновения и распространения гриппа», утвержденных постановлением Минздрава Республики Беларусь от 29.12.2012 № 217; далее – Санитарные нормы).

Список организаций, работники которых входят в группу высокого риска заражения гриппом, приведен в приложении 8 к Санитарным нормам. Работникам, которые отнесены к группе высокого риска, вакцинацию от гриппа как мероприятие в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения проводят в обязательном порядке.

Что касается налогообложения расходов организаций на вакцинацию, то письмо МНС Республики Беларусь от 03.03.2011 № 2-2-10/10447 «О затратах, учитываемых при налогообложении» разъясняет следующее.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Перечень затрат, неучитываемых при налогообложении, определен в ст. 131 НК, и расходы, связанные с охраной труда, в нем не содержатся.

Расходы по проведению организацией лечебно-профилактических мероприятий по вакцинации против гриппа, экономически обоснованные и документально подтвержденные, являются мерами по обеспечению безопасных условий труда и учитываются при налогообложении как непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью организации.

Изложенный порядок применяют организации, работники которых входят в группу высокого риска заражения гриппом (п. 2 приложения 8 к Санитарным нормам) и не привиты за счет бюджетных средств.
Таким образом, расходы по вакцинации |*| других работников, не входящих в указанную группу риска, организация не вправе учесть при налогообложении.

* Документальное оформление решения организации о проведении вакцинации работников и порядок отражения таких расходов в учете доступны для подписчиков электронного «ГБ»

3.2. Являются ли расходы по вакцинации объектом обложения НДС?

Не являются.

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера), перечень которых определен Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 198, освобождаются от НДС. Этот перечень содержит медицинские услуги по вакцинации |*|.

* Информация о том, надо ли с суммы расходов на вакцинацию производить отчисления в ФСЗН, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 2 январь 2016
Содержание

Колонка главного редактора

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему бухгалтерам надо уточнять налоги, если инспектор ИМНС выразил сомнение в достоверности сведений деклараций по причине роста выручки у других организаций?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

11

Что изменилось в порядке обращения отходов товаров и отходов упаковки? Как правильно заполнить отчет за IV квартал 2015 года с учетом последних новаций?

11

Банковские услуги: кредитование, факторинг, расчетно-кассовое обслуживание, валютные операции.[Срочно и важно]

16

КРУГЛЫЙ СТОЛ

20

Как начислять пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

20

Как избежать ошибок при составлении формы ПУ-6.

24

КОММЕНТАРИИ

28

Что изменилось в исчислении НДС с 2016 года?[Срочно и важно]

28

НДС-2016: изменены некоторые подходы в определении налоговой базы и момента реализации.[Срочно и важно]

32

При исчислении НДС в 2016 году учтите произошедшие изменения.[Срочно и важно]

35

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Какой размер стандартных вычетов применяется при исчислении подоходного налога, если доходы за декабрь 2015 года получены в январе 2016 года?

42

Шесть ситуаций, которые помогут правильно рассчитать налог на прибыль  в 2015 году.

47

Как правильно исчислить налог на доходы при перечислении нерезиденту процентов по займу.

52

Комментарии

57

Налог на прибыль-2016: как будем определять выручку, а также доходы и расходы?[Срочно и важно]

57

При исчислении подоходного налога учитывайте новации 2016 года.[Срочно и важно]

60

С 1 января 2016 года изменились размеры компенсации и платы по отходам потребления.[Срочно и важно]

67

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

72

ВОПРОС-ОТВЕТ

73

Платные услуги школ и НДС.

73

Безвозмездное пользование государственным имуществом и НДС.

74

Расходы на вакцинацию: надо ли платить налог на прибыль и НДС?

75

Переоценка имущества детского сада  производственной организации.

76

Исчисление среднего заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности.

76

Отходы товаров.

77

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

78

А вы установили сроки выплаты зарплаты и величину аванса по зарплате на новый год?

78

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

82

Как произвести переоценку объектов основных средств на 1 января 2016 года? Рассмотрим четыре ситуации

82

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

85

Как правильно исчислить НДС по расходам на проведение новогоднего праздника?

85

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

89

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

89

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период c 25 декабря 2015 года по 6 января 2016 года

96