1 (372). Организация для расширения рынков сбыта и увеличения объемов продаж планирует принять участие в специализированной выставке в Германии. С нерезидентами заключены договоры на хранение продукции, которая будет там демонстрироваться. Организация намерена заключить контракты в Германии на продажу продукции.
Возникли следующие вопросы:
1.1. В каком порядке вычитать «входной» НДС по товарам, реализуемым с выставки?
В полном размере при наличии необходимых условий.
Место реализации товаров имеет определяющее значение как при исчислении НДС, так и при осуществлении вычета «входного» НДС.
Суммы НДС вычитают в полном объеме по товарам, отгруженным покупателям – иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения на территории иностранных государств и (или) с выставок-ярмарок, проводимых на их территории, при выполнении 4 условий:
1) такие товары были вывезены с территории Республики Беларусь в соответствии с таможенной процедурой экспорта;
2) договоры заключены плательщиком с покупателями – иностранными организациями и (или) физическими лицами после вывоза товаров с территории Республики Беларусь;
3) имеются документы, подтверждающие хранение и реализацию товаров за рубежом.
Справочно: такими документами являются:
– договоры, предусматривающие хранение товаров на территории иностранного государства и (или) участие товаров в выставках-ярмарках, проводимых на территории иностранного государства, и заключенных плательщиком с иностранной организацией или иностранным физическим лицом (налогоплательщиками иностранного государства), оказывающими услуги по хранению товаров и (или) организации участия плательщика в выставке-ярмарке;
– таможенная декларация на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта;
– таможенная декларация на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой временного вывоза (если товары, вывезенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, предварительно были помещены под таможенную процедуру временного вывоза);
– договоры плательщика с покупателем – иностранной организацией и (или) иностранным физическим лицом, на основании которого реализуется товар плательщика, отгружаемый с мест хранения на территории иностранного государства или с выставки-ярмарки, проводимой на территории иностранного государства;
– документы, подтверждающие отпуск (отгрузку) товаров плательщика покупателю – иностранной организации и (или) иностранному физическому лицу с мест хранения на территории иностранного государства или с выставки-ярмарки, проводимой на территории иностранного государства;
– товарные накладные, выписанные плательщиком в адрес покупателя – иностранной организации и (или) иностранного физического лица (подп. 23.6 п. 23 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь);
4) представление необходимых документов в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по НДС.
Справочно: такими документами являются:
– специальный реестр таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с отметкой таможенного органа Республики Беларусь «Товар вывезен» и датой проставления такой отметки, заверенный личной номерной печатью должностного лица таможенного органа Республики Беларусь. Представляется плательщиком, не производящим таможенное декларирование в электронной форме;
– реестр документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Республики Беларусь и их реализацию с мест хранения на территории иностранных государств и (или) с выставок-ярмарок, проводимых на территории иностранного государства.
Форма указанного реестра приведена в приложении 5 к форме налоговой декларации по НДС, порядок заполнения – в гл. 2 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.
Днем отгрузки таких товаров признают дату отпуска (отгрузки) товаров плательщика покупателю с мест хранения, с выставки-ярмарки на территории иностранных государств.
1.2. Как отражают оборот по реализации товаров с выставки в налоговой декларации по НДС?
Отражают по стр. 7 или 9 в зависимости от документального подтверждения.
Документально подтвержденный оборот по реализации товаров с мест хранения, выставок-ярмарок на территории иностранных государств отражают в стр. 7 разд. I части I налоговой декларации по НДС как не облагаемый налогом оборот, вычет сумм «входного» НДС по которому производится в полном объеме.
Если документы, подтверждающие обоснованность вычета НДС в полном объеме, отсутствуют, оборот по реализации как операция, местом реализации которой не признается территория Республики Беларусь, отражают в стр. 9 разд. I части I налоговой декларации по НДС |*|. В этом случае налоговые вычеты, приходящиеся на данный оборот (кроме вычетов по основным средствам и нематериальным активам), относят на затраты плательщика по производству и реализации объектов, учитываемые при налогообложении.
* Комментарий о форме и порядке заполнения налоговой декларации по НДС
