НДС

Определяя налоговую базу по НДС, важно знать тонкости налогообложения, которые прописаны в разных статьях Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Подчас бывает сложно их уловить и совместить для каждой хозяйственной операции. Сегодня рассмотрим нюансы налогообложения:

– при реализации товаров на экспорт по договору комиссии;

– сдаче в аренду объектов недвижимости;

– реализации российской компанией оборудования, ввозимого на территорию Республики Беларусь |*|.

* Информация об исчислении НДС при ввозе товаров из России по договору комиссии 

С 1 января 2017 г. в новой редакции применяются единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза, утвержденные решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54. Основание – решение Совета Евразийской экономической комиссии от 18.10.2016 № 101.

В связи с этим принят Указ Президента Республики Беларусь от 15.02.2017 № 42 (далее – Указ № 42), который откорректировал нормы белорусского законодательства в части применения ставки НДС в размере 10 % по отдельным товарным позициям. Рассмотрим, что изменилось.

При оплате труда в натуральной форме наниматель решает несколько проблем: рассчитывается с работником, реализует продукцию, не отвлекает с оборота денежные средства. При этом следует правильно и своевременно оформить документы, так как выдача зарплаты продукцией приравнена к реализации, и своевременно отразить операции на счетах бухучета. Рассмотрим указанные моменты.

В отдельных случаях учредители предоставляют своим организациям займы, оплачивая за счет этих средств налоги, арендные платежи, таможенные платежи за ввозимые организацией товары и т.д.

В результате ряда проверок у организаций не были приняты к вычету суммы НДС, уплаченные таможенному органу наличными денежными средствами за счет таких займов. Основание – нарушена норма подп. 2.2 п. 2 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Согласно этой норме налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. По мнению проверяющих, учредитель не является плательщиком НДС. Однако товар, при ввозе которого учредитель уплатил «ввозной» НДС и таможенные пошлины, не является собственностью этого учредителя. Он принадлежит организации. У нее числится задолженность перед учредителем по займу на сумму понесенных расходов.

Это уже не первая ситуация, когда проверяющими подменяются экономические понятия и очевидные вещи переворачиваются с ног на голову. Конечно, можно написать возражения. Но будут ли они приняты во внимание?

Поэтому бухгалтерская аудитория ставит вопрос:

Принимая НДС к вычету |*|, нужно соблюдать ряд правил, которые содержатся в различных статьях Налогового кодекса (далее – НК). Сегодня рассмотрим порядок применения вычетов:

– при ввозе товаров из-за рубежа;

– оказании экспедиторских транспортных услуг по перевозке товаров и их охране;

– ремонте основных средств, приобретенных за счет бюджета.

* Информация о вычетах по НДС 

Как правило, дополнительный электронный счет-фактура (ЭСЧФ) выставляется, если этому предшествовало выставление основного ЭСЧФ |*|. То есть должна быть база, которую корректируют. Но так бывает не всегда. Иногда нужен дополнительный ЭСЧФ без основного. В каких случаях? Автор разъясняет на ситуациях.

* Информация о десяти ситуациях, когда камеральный контроль декларации по НДС не совпадет с данными из АИС по полученным и выставленным ЭСЧФ в 2016 г.