НДС

При исчислении НДС необходимо определить налоговую базу этого налога. Рассмотрим наиболее типичные ситуации, связанные с определением налоговой базы НДС, с которыми приходится сталкиваться белорусским организациям при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Всегда трудно усваивался порядок исчисления НДС при переработке давальческого сырья, ввозимого из-за пределов Республики Беларусь. Сколько объектов исчисления НДС возникает? В отдельных случаях это и стоимость сырья, получаемого в качестве оплаты за выполненные работы, и стоимость работ, и стоимость приобретаемой переработанной продукции… Четко определить такие случаи поможет предлагаемый материал, построенный на различных вариантах развития одной ситуации.

Говоря о классической схеме исчисления и уплаты НДС, сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет, определяют с учетом налоговых вычетов. Однако Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) установил ряд случаев, когда "входной" НДС к вычету не принимают. С помощью практических ситуаций напомним такие важные моменты.

Особенности определения налоговой базы, момента фактической реализации, ставки и льготы по НДС, которые применяются в случае реализации товара по договору комиссии, рассмотрены в статье "Как исчислить НДС комитенту в 2015 году: есть изменения" (см.: "ГБ", 2015, № 23). Сегодня мы предлагаем ознакомиться с порядком документального подтверждения нулевой ставки НДС, которую может применить комитент, реализуя товар иностранному партнеру.

При определении размера налоговых вычетов по НДС надо учитывать особенности, установленные в ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Сегодня на примерах практических ситуаций мы рассмотрим, может ли организация:

– самостоятельно выделить расчетным путем сумму НДС по объекту основных средств, ранее отнесенную на увеличение стоимости объекта;

– вычесть сумму НДС, уплаченную при приобретении услуг фондовой биржи, при реализации ценных бумаг;

– принять к вычету сумму НДС, если комитент не произвел ее возмещение.

В условиях курсовых колебаний валют возникает необходимость в заключении договоров, предусматривающих фиксацию обязательств по уплате белорусских рублей за поставляемые товары (работы, услуги) эквивалентно какой-либо иностранной валюте, например долларам США или евро, с закреплением даты определения величины обязательства. Рассмотрим, как в этом случае организации, в т.ч. применяющие УСН, определяют налоговую базу НДС |*|.