НДС

Арендуя жилье для своих работников у физических лиц |*|, в т.ч. ИП, организации неизбежно сталкиваются с вопросами: кто в таком случае является плательщиком налога на недвижимость? если плательщик – организация, то как определить налоговую базу для исчисления налога, ведь оценка жилья может быть разной? можно ли применить льготу по данному налогу? На эти и другие вопросы, связанные с исчислением налога на прибыль и НДС при аренде жилого фонда граждан, сегодня постараюсь ответить.

* Исчисление «зарплатных» налогов при аренде жилья у физлица

Некоторые компании, приобретающие гаражи, машино-места и автомобильные стоянки, сталкиваются с определенными трудностями при применении льгот по НДС в сделках с указанными объектами. Разъяснит их предлагаемый материал.

Непростыми с точки зрения обложения НДС считаются операции по безвозмездной передаче активов. Одни из них не являются реализацией, а другие не признаются объектом для исчисления НДС, по некоторым применяется освобождение. Все это влияет на порядок распределения налоговых вычетов. Автор рассматривает операции по безвозмездной передаче активов при наличии оборотов, облагаемых НДС по разным ставкам.

При оказании услуг, в производственной деятельности порой участвует несколько контрагентов. Например, при исполнении договоров транспортной экспедиции |*| схема взаимоотношений может выглядеть следующим образом: заказчик – экспедитор – перевозчик. При выполнении строительных работ производственная цепочка может быть такой: заказчик – генеральный подрядчик – субподрядчик. На практических ситуациях разберем допускаемые организациями ошибки при исчислении НДС и подскажем, как правильно их исправить в бухгалтерском и налоговом учете.

При ввозе товаров в Беларусь из государств – членов ЕАЭС налоговые вычеты исчисляются на основании налоговых деклараций по НДС; документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров, и ЭСЧФ. При этом декларация подается, НДС уплачивается и ЭСЧФ направляется на Портал (при условии своевременной окончательной уплаты НДС и представления заявления) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных (импортированных) товаров^*. Пункт 16 Инструкции № 2^** устанавливает последовательность действий импортера: сначала в бюджет нужно уплатить НДС при ввозе товаров, и только потом НДС можно отразить в составе налоговых вычетов в разд. II части I налоговой декларации по НДС при наличии на Портале ЭСЧФ. На практике бухгалтер нередко представляет налоговую декларацию, например, 15-го числа, а 16-го происходит уплата «ввозного» НДС и выполняются все прочие условия для вычета. В этом случае почему-то запрещают сдать корректирующую декларацию не позднее 20-го числа (хотя срок сдачи не нарушен) и принять к вычету «ввозной» НДС. Бухгалтеры спрашивают:
_____________
^* См. подп. 5.4 п. 5 ст. 132, пп. 6–9 ст. 132, п. 1 ст. 139 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК); п. 13, часть первую п. 19, п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов.

^** См. абз. 3 части третьей п. 16 Инструкции об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2).

Ассоциация налогоплательщиков совместно с МНС Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» провела образовательное мероприятие «Круглый стол» по теме «Камеральный контроль: методы выявления нарушений и порядок их исправления».

В рамках проведенного мероприятия обсуждались вопросы проверки обоснованности сумм налоговых вычетов по НДС, особенности контроля операций по реализации товаров, освобожденных от НДС, занижения налоговой базы в случаях аннулирования продавцом ЭСЧФ, управления вычетами в АИС «Учет счетов-фактур».

В работе круглого стола приняли участие Светлана Владимировна Еськова, начальник управления организации камерального контроля Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер». Предлагаем вашему вниманию наиболее интересные вопросы по выставлению ЭСЧФ организациями розничной торговли, рассмотренные в ходе проведения мероприятия.

Если при реализации автомобиля, приобретенного у юридического лица, особых проблем в исчислении НДС и заполнении ЭСЧФ |*| не возникает, то при продаже автомобиля, купленного у физического лица, надо учесть ряд особенностей. В чем состоят эти различия, как определить налоговую базу НДС и заполнить ЭСЧФ в обоих случаях, сегодня и обсудим.

* Ограничение по срокам обращения о выставлении ЭСЧФ

Ошибки в учете могут быть допущены не только по вине бухгалтера. Встречаются случаи, когда в бухгалтерию не представлен тот или иной документ и теперь стоит задача поправить бухгалтерский |*| и налоговый учет за истекший год. Сегодня рассмотрим действия по исправлению такой ошибки, в т.ч. в декларациях по НДС и налогу на прибыль.

* Отражение в учетной политике-2020 способов организации и ведения бухгалтерского учета