Вопрос недели

Организация занимается единственным видом деятельности – сдает в аренду собственное недвижимое имущество. Известно, что в бухгалтерском учете доходы и расходы по такой деятельности отражаются в составе доходов и расходов по текущей деятельности. В то же время в налоговом учете доходы от этой деятельности нужно включать во внереализационные доходы, а расходы относить на внереализационные расходы. Вот единственное отличие. Но не все так просто. По разъяснениям специалистов инспекций МНС Республики Беларусь, амортизационные отчисления по основным средствам, сдаваемым в аренду, нужно включать в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Вступление в силу Указа Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 № 338 «О налоговом консультировании» свидетельствует о создании нового института поддержки налогоплательщиков для исполнения ими своих налоговых обязательств. Практика повышения уровня профессиональных навыков у бухгалтерских служб организаций ранее позволяла получать консультации в налоговых инспекциях, аудиторских организациях и путем посещения семинаров и конференций. А как будет сейчас? Будут ли по-прежнему консультировать налоговые инспекции и аудиторы?

И вообще, бухгалтеры спрашивают:

Благодаря стремительному развитию информационных технологий все больше сфер нашей жизни переходит в электронный формат. Касается это и работы бухгалтера. Ведь теперь сдать декларацию, сделать платежи, получить справку можно, не покидая рабочего места.

Налоговые органы тоже не стоят на месте и предоставляют налогоплательщикам возможность пользоваться различными электронными сервисами. Например, был создан личный кабинет плательщика. Несомненно, это удобный и современный способ взаимодействия организации и налогового органа. И уже многие налогоплательщики оценили все его преимущества и активно пользуются кабинетом.

Но есть и организации, которые имеют доступ к личному кабинету, но у них нет необходимости им пользоваться, например представительства иностранных организаций.

Если организация не заходит в личный кабинет и им не пользуется, звонит налоговый инспектор с просьбой зайти и сформировать какой-нибудь документ. Если плательщик так и не зашел в кабинет, звонок повторяется.

А зачем заходить, если нет необходимости? Зачем инспектору тратить время на обзвон и отслеживание посещений?

У бухгалтеров возникает вопрос:

Электронное декларирование (подача деклараций через Интернет) обязательно для организаций в 2 случаях (часть вторая п. 4 ст. 63 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК):

1) численность работников превышает 15 человек;

2) организация является плательщиком НДС.

В других случаях налоговую декларацию можно представить в налоговый орган на бумажном носителе или в виде электронного документа по усмотрению плательщика.

Но бывают такие ситуации, когда в силу каких-либо причин организация не подпадает под эти критерии и электронное декларирование ей ни к чему.

Возникает вопрос не только у бухгалтеров, но и у руководителей:

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п. 2 ст. 62  Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). По всей вероятности, именно эта норма НК порождает проблемы у контролирующих органов по признанию расходов при налогообложении прибыли по первичному учетному документу, оформленному с ошибками. К примеру, накладная на поступление товаров оформлена с ошибкой, которая обнаружена после их поступления (белорусский продавец выписал накладную в валюте и др.). Будет ли признана такая хозяйственная операция свершившейся? Может ли организация-покупатель принять к учету для целей налогообложения прибыли стоимость поступившего товара по такой накладной? У бухгалтеров возникает вопрос:

Представим ситуацию: организация применяет УСН без уплаты НДС и ведет учет в книге учета доходов и расходов. Один из контрагентов, за которым числится задолженность за отгруженные ему товары, ликвидировался в 2018 г. Сумму задолженности взыскать невозможно.

Казалось бы, в такой ситуации у поставщика не должно возникнуть каких-либо обязательств по уплате налога при УСН. Однако налоговики озвучили иной ответ: организация, применяющая УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов и отражающая в связи с этим выручку от реализации по принципу оплаты, должна включить сумму задолженности в выручку от реализации для исчисления налога при УСН на дату внесения записи об исключении дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – Регистр) (belta.by)^*.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Порядок сдачи декларации по НДС прописан четко: согласно Налоговому кодексу (НК) сдавать декларацию по НДС можно или ежемесячно, или ежеквартально по выбору плательщика. В п. 4 ст. 108 НК установлено, что плательщики, избравшие отчетным периодом по НДС календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации по НДС, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года, при возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

У организации, которая не платила НДС в 2017 г., объект обложения НДС возник в январе 2018 г. Отчетным периодом по НДС в 2018 г. организация избрала календарный квартал и планирует известить об этом налоговую инспекцию до 20 апреля 2018 г. Но позиция некоторых инспекций МНС иная: информация должна поступить в течение января 2018 г.

Возникает вопрос:

С 1 января 2018 г. п. 7 Национального стандарта № 69^* предусматривает, что по общему правилу курсовые разницы отражаются по кредиту (дебету) счета 91 «Прочие доходы и расходы», если иное не установлено законодательством (выделенное курсивом добавлено с 1 января 2018 г.).

В Инструкции о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от30.04.2004 № 75 (далее – Инструкция № 75), предусмотрено, что лизингополучатель курсовые разницы по контрактной стоимости предмета лизинга отражает на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Лизингополучатели спрашивают: можно ли отнести норму этой Инструкции к «иному, установленному законодательством»?

И вообще:

В настоящее время в бухгалтерской среде бурно обсуждаются разъяснения одной из инспекций МНС, касающиеся исчисления налога на прибыль. В них сказано, что амортизационные отчисления по объектам жилищного фонда, находящимся на балансе организаций, в которых проживают работники этих организаций или иные физические лица по договорам найма, не учитываются при налогообложении прибыли.

Бухгалтеры спрашивают:

В процессе хозяйственной деятельности белорусские организации нередко получают от иностранных нерезидентов денежные займы. Бывает, что нерезиденты прощают долги по займам.

Такие случаи налоговые и иные контролирующие органы на основании разъяснений Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь рассматривают как предоставление организациям иностранной безвозмездной помощи со всеми вытекающими последствиями.

Возникает вопрос: