Вопрос недели

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п. 2 ст. 62  Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). По всей вероятности, именно эта норма НК порождает проблемы у контролирующих органов по признанию расходов при налогообложении прибыли по первичному учетному документу, оформленному с ошибками. К примеру, накладная на поступление товаров оформлена с ошибкой, которая обнаружена после их поступления (белорусский продавец выписал накладную в валюте и др.). Будет ли признана такая хозяйственная операция свершившейся? Может ли организация-покупатель принять к учету для целей налогообложения прибыли стоимость поступившего товара по такой накладной? У бухгалтеров возникает вопрос:

Представим ситуацию: организация применяет УСН без уплаты НДС и ведет учет в книге учета доходов и расходов. Один из контрагентов, за которым числится задолженность за отгруженные ему товары, ликвидировался в 2018 г. Сумму задолженности взыскать невозможно.

Казалось бы, в такой ситуации у поставщика не должно возникнуть каких-либо обязательств по уплате налога при УСН. Однако налоговики озвучили иной ответ: организация, применяющая УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов и отражающая в связи с этим выручку от реализации по принципу оплаты, должна включить сумму задолженности в выручку от реализации для исчисления налога при УСН на дату внесения записи об исключении дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – Регистр) (belta.by)^*.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Порядок сдачи декларации по НДС прописан четко: согласно Налоговому кодексу (НК) сдавать декларацию по НДС можно или ежемесячно, или ежеквартально по выбору плательщика. В п. 4 ст. 108 НК установлено, что плательщики, избравшие отчетным периодом по НДС календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации по НДС, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года, при возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

У организации, которая не платила НДС в 2017 г., объект обложения НДС возник в январе 2018 г. Отчетным периодом по НДС в 2018 г. организация избрала календарный квартал и планирует известить об этом налоговую инспекцию до 20 апреля 2018 г. Но позиция некоторых инспекций МНС иная: информация должна поступить в течение января 2018 г.

Возникает вопрос:

С 1 января 2018 г. п. 7 Национального стандарта № 69^* предусматривает, что по общему правилу курсовые разницы отражаются по кредиту (дебету) счета 91 «Прочие доходы и расходы», если иное не установлено законодательством (выделенное курсивом добавлено с 1 января 2018 г.).

В Инструкции о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от30.04.2004 № 75 (далее – Инструкция № 75), предусмотрено, что лизингополучатель курсовые разницы по контрактной стоимости предмета лизинга отражает на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Лизингополучатели спрашивают: можно ли отнести норму этой Инструкции к «иному, установленному законодательством»?

И вообще:

В настоящее время в бухгалтерской среде бурно обсуждаются разъяснения одной из инспекций МНС, касающиеся исчисления налога на прибыль. В них сказано, что амортизационные отчисления по объектам жилищного фонда, находящимся на балансе организаций, в которых проживают работники этих организаций или иные физические лица по договорам найма, не учитываются при налогообложении прибыли.

Бухгалтеры спрашивают:

В процессе хозяйственной деятельности белорусские организации нередко получают от иностранных нерезидентов денежные займы. Бывает, что нерезиденты прощают долги по займам.

Такие случаи налоговые и иные контролирующие органы на основании разъяснений Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь рассматривают как предоставление организациям иностранной безвозмездной помощи со всеми вытекающими последствиями.

Возникает вопрос:

Последний месяц квартала – март, как всегда, для бухгалтеров очень напряженный. Это сдача годового баланса, статистической отчетности, уточненных налоговых деклараций за отчетный год и др. Одна из форм отчетности, которую организации представляют в ФСЗН, – форма ПУ-3. В ней отражаются ежемесячные суммы страховых взносов, начисленные с выплат застрахованному лицу. Электронный вариант итоговых значений в форме ПУ-3 предусматривает увязку этих данных с формой 4-фонд. Фактически расхождения между этими формами существуют постоянно за счет округлений. Это заложено в методологии расчетов. Корректировать суммы начисленных взносов в форме ПУ-3 в электронном виде можно не более чем на 1 копейку (подп. 28.1 п. 28 Инструкции № 10^*).
__________________________
^* Инструкция по формату документов персонифицированного учета, утвержденная постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 29.06.2009 № 10.

У бухгалтеров возникает вопрос:

В последнее время работу бухгалтера можно смело назвать экстремальной. Он прилагает колоссальные усилия, чтобы правильно применить на практике нормы законодательства и начислить налоги. Но проблем все равно не избежать. И вот одна из них, с которой столкнулись многие бухгалтеры.

При заполнении деклараций по налогу на прибыль и УСН справочно указываются сведения по уплате подоходного налога. Иногда эти сведения по невнимательности заполняют неверно и возникает недоимка по налогу. Налоговые органы сразу после приема декларации приостанавливают операции по расчетному счету.

Выяснить, почему заблокирован расчетный счет, нелегко: дозвониться до инспектора в налоговый период невозможно, а в личном кабинете сведения появляются только на следующий день. Приходится потратить целый день, чтобы исправить ситуацию.

Вот и возникает вопрос у бухгалтеров:

Наши бухгалтеры привыкли к трудностям, но зачем же эти трудности изобретать законодательно?

Суть проблемы в следующем: налоговая база по НДС и по налогу на прибыль по бивалютным договорам^* определяется на разные даты и по разным курсам валют.
__________________________
^* Бивалютный договор – договор, в котором стоимость обязательства выражена в одной валюте, а оплата производится в другой.

Расхождения копеечные, а бухгалтерам надо составить кучу расчетов, все время контролировать различные даты, делать сложные вычисления и т.д.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Поездка работника в командировку на маршрутном такси относится к автомобильной перевозке пассажиров в регулярном сообщении. Заключение договора об автомобильной перевозке пассажира удостоверяется билетом или иным документом, предусмотренным законодательством. Действующим законодательством четко установлен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в билете на междугородную автомобильную перевозку в регулярном сообщении. При выдаче чека (билета), удостоверяющего факт поездки, вся перечисленная информация не указывается. Возникает необходимость в выписке так называемого посадочного талона, куда вносятся все необходимые данные по перевозке. У бухгалтеров возникает вопрос: можно ли рассматривать посадочный талон и чек, выданный в маршрутном такси, подтверждающими документами для возмещения расходов по проезду в командировку? И вообще,