Организация отгрузила товары на экспорт в ноябре 2019 г. Подтверждающие вывоз документы за 180 дней организация не получила.
Отчетный период у организации – календарный квартал.
В какие сроки организации необходимо выставить на Портал ЭСЧФ?
При вывозе товаров, облагаемых по ставке 0 %, направление на Портал ЭСЧФ осуществляется применительно к срокам, определенным п. 5 ст. 123 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС (подп. 8.3 п. 8 ст. 131 НК).
В частности, если документы, подтверждающие вывоз товаров, не получены в течение установленного срока, плательщик на 181-й день должен исчислить НДС по соответствующей ставке налога (20 % или 10 %) либо применить освобождение от НДС и создать и направить на Портал ЭСЧФ.
В приведенной ситуации 181-й день приходится на май 2020 г. Организации необходимо выставить ЭСЧФ по ставке налога, которая применяется при реализации товара на территории Республики Беларусь, не позднее 20 июля 2020 г. В ЭСЧФ указывается дата совершения операции – 30.06.2020 г.
Важно! С 22 августа 2020 г. при неподтверждении фактического вывоза товаров, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, в отношении которых подп. 1.1, 1.2 п. 1 ст. 122 НК установлено применение ставки НДС в размере 0 %, и применении п. 6 ст. 122 НК (что как раз соответствует приведенной ситуации), необходимо прописать в стр. 31 ЭСЧФ следующие слова «в связи с неподтверждением фактического вывоза товаров» (подп. 25.2 п. 25 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).
