В организации в мае 2021 г. увольняется работник (МОЛ). До передачи материальных ценностей другому работнику проведена инвентаризация, по итогам которой выявлено, что у данного МОЛ имеются испорченные бланки ТН и ТТН. Данные бланки приобретались организацией в 2020 г. и по ним был принят НДС к вычету.
Комиссия оформила акт на списание испорченных бланков ТН и ТТН.
Нужно ли по испорченным ТН и ТТН уменьшить вычеты?
Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи (подп. 24.15 п. 24 ст. 133 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК), за исключением:
– порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие;
– падежа (гибели) животных из-за возникновения заразной (опасной) болезни животных, при которой устанавливается карантин в порядке, установленном законодательством;
– порчи, утраты основных средств и нематериальных активов.
Уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором произошли порча, утрата товаров.
Дата порчи, утраты товаров определяется как дата составления документа, подтверждающего порчу, утрату товаров. Если порча, утрата товаров установлены при проведении инвентаризации, то уменьшение налоговых вычетов производится в том отчетном периоде, в котором результаты инвентаризации подлежат отражению в учете в соответствии с законодательством (часть пятая подп. 24.15 п. 24 ст. 133 НК).
В данном случае организация при уменьшении налоговых вычетов может воспользоваться по выбору одним из двух вариантов действий (см. таблицу).
|
Вариант 1 |
Вариант 2 |
|
1. Рассчитать сумму НДС, приходящуюся на стоимость испорченных бланков. 2. Найти подписанный в 2020 г. ЭСЧФ на их приобретение. Для уменьшения суммы НДС, ранее отраженной в составе налоговых вычетов, в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие», «Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» нужно указать признак дополнительных данных «Не подлежит вычету» с проставлением суммы НДС, приходящейся на стоимость испорченных БСО, и даты, которая подтверждает начало действия данного признака, – даты отражения в бухучете результатов инвентаризации (2021 г.) |
1. Рассчитать сумму НДС, приходящуюся на стоимость испорченных бланков, которая будет уменьшать общую сумму налоговых вычетов. 2. Сумму уменьшения налоговых вычетов, приходящуюся на стоимость испорченных БСО, отразить в стр. 6.3 «Суммы уменьшения налоговых вычетов по иным основаниям, установленным Налоговым кодексом Республики Беларусь» разд. IV «Другие сведения» части I декларации по НДС за тот отчетный период, в котором результаты инвентаризации отражены в бухучете.
Важно! В ЭСЧФ управление вычетами не производить и признак «Не подлежит вычету» не указывать |
|
Обоснование: часть пятая подп. 26.11 Инструкции № 15* |
Обоснование: подп. 24.15 ст. 133 НК, часть первая подп. 18.10 Инструкции № 2** |
Документы:
* Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 N 15
** Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.
