Наше предпритие применяет УСН,занимается производством граф.изделий.Рабочий производ. цеха испортил дорогостоющий материал, выпустил бракованную продукцию.Потери от порчи дорогост. сырья в сумме 350000 руб.(291667 + 20%НДС 58333)возмещены виновным лицом. При заполнении налоговой декларации по НДС в налоговую базу 350000 руб. включено, следовательно НДС в размере 58333 руб. мы уплатили. А при расчете налога 6% УСН в валовую выручку я должна включать 350000 руб. или нет?
В соответствии с п.2 ст.288 НК РБ налоговая база налога при упрощенной системе определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов. К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Потери от порчи товарно-материальных ценностей отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Дт 94 – Кт 10 – на стоимость испорченного материала; Дт 94 – Кт 68 – исчислен НДС по недостаче; Дт 73 – 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - Кт 94 – на стоимость испорченного материала с учетом НДС; Дт 50,51,70 – Кт 73-2 – возмещается работником стоимость испорченного материала. Как видим, стоимость возмещенных потерь не учитывается ни в выручке, ни в составе внереализационных доходов. Поэтому в налоговую базу для исчисления налога при УСН рассматриваемые суммы возмещения не включаются.
