Организация, применяющая УСН с уплатой НДС и ведущая учет в книге учета доходов и расходов, на условиях 100%-й предоплаты оказала услуги резиденту Польши. Валюта договора – евро.
Как определить налоговую базу налога при УСН?
Выручку от реализации услуг по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте (кроме договоров, указанных в абз. 4 части третьей п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)), определяют в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Нацбанка, установленному на дату отражения выручки (п. 2 ст. 288 НК).
Для организаций, отражающих выручку от реализации активов по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации услуг является:
– дата оплаты услуг, которые были оказаны до дня либо в день оплаты;
– дата оказания услуг, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток) (п. 5 ст. 288 НК).
У применяющей УСН организации под датой оплаты понимается, в частности:
– дата зачисления денежных средств на ее счета в банках либо по ее поручению на счета третьих лиц;
– дата поступления денежных средств в кассу;
– дата зачисления электронных денег в ее электронный кошелек либо по ее поручению в электронный кошелек третьих лиц;
– дата прекращения обязательства перед организацией по оплате, в т.ч. в результате зачета, уступки организацией права требования другому лицу.
Таким образом, несмотря на 100%-ю предоплату услуг, налоговую базу налога при УСН определяют по курсу евро, установленному Нацбанком на дату подписания акта оказанных услуг.
