1 апреля 2016 года – последний день представления сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2015 год. 

Анна Павлова, экономист

Обязанность представления сведений о выплаченных на территории республики доходах определенным категориям физических лиц содержится в п. 11 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Такие сведения налоговые агенты представляют налоговым органам по месту постановки на учет в электронном виде.

Рассмотрим, в отношении кого надо представлять сведения, а в отношении кого такая необходимость отсутствует.

Физические лица, сведения о доходах которых надо указать в справке определенной формы

Налоговые агенты должны представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения:

– о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам, указанным в части первой п. 11 ст. 175 НК;

– о предоставлении физическим лицам не по месту основной работы стандартных налоговых вычетов (часть вторая п. 11 ст. 175 НК).

Рассмотрим эти положения подробнее (см. таблицу).

Справочно: сведения представляются в электронном виде и оформляются:

– в справке о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (далее – справка и постановление № 100);

– в порядке, определенном Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденной постановлением № 100 (далее – Инструкция).




Справочно: за невыполнение требования по представлению таких сведений предусмотрена административная ответственность (ст. 13.8 КоАП).

Налоговым агентам не надо представлять сведения о доходах…

…выплаченных за пределами территории Республики Беларусь

Например, представительством белорусской организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Казахстан, выплачивается заработная плата своим сотрудникам, в т.ч. не являющимся белорусскими гражданами.

В данном случае представительству белорусской организации не требуется представлять сведения о доходах, выплаченных сотрудникам, не являющимся белорусскими гражданами.

…не признаваемых объектом обложения подоходным налогом (перечислены в п. 2 ст. 153 НК) |*|.

* Информация о внесенных новациях в 2016 г. в ст. 153 НК доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Например, организация в целях рекламы своей продукции в сентябре 2015 г. организовала презентацию. Среди гостей и приглашенных лиц, в т.ч. иностранных граждан, была проведена игра, по результатам которой победителям в качестве подарка были вручены презентуемые изделия. Учет лиц, которым были выданы изделия, организация не проводила.

Объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров (подп. 2.17 п. 2 ст. 153 НК, в редакции, действовавшей в 2015 г.).

Поскольку при проведении рекламной игры регистрация ее участников организацией не велась, то стоимость изделий, розданных в рамках ее проведения, не признается объектом обложения подоходным налогом.

Таким образом, в отношении доходов, полученных иностранными гражданами, сведения в налоговый орган не представляются.

…освобождаемых от налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 161 НК

В данном случае налоговым агентам необходимо обратить внимание на то, что доходы граждан (подданных) иностранных государств, указанных в п. 1 ст. 161 НК, освобождаются от подоходного налога, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении являющихся гражданами Республики Беларусь глав, а также персонала дипломатических представительств Республики Беларусь, имеющих дипломатический ранг, консульских должностных лиц и консульских служащих консульских учреждений Республики Беларусь, административно-технического и обслуживающего персонала таких представительств и учреждений Республики Беларусь, членов их семей, проживающих вместе с ними (за исключением членов семей обслуживающего персонала дипломатических представительств Республики Беларусь), представителей Республики Беларусь в специальных миссиях и членов дипломатического персонала таких миссий либо если такое положение предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.

Справочно: перечень международных организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством и международными договорами, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 03.04.2007 № 162.

…освобождаемых от обложения подоходным налогом в соответствии с п. 1 ст. 163 НК, в отношении которых этой статьей не установлены предельные размеры

Например, организация в октябре 2015 г. командировала своего работника, являющегося гражданином Казахстана и постоянно проживающего на территории Республики Беларусь, в командировку в г. Минск. При этом ему был выдан аванс в размере суммы суточных, рассчитанной по нормам, установленным законодательством Республики Беларусь, и стоимости проезда. По возвращении из командировки работник составил авансовый отчет с представлением подтверждающих документов.

Согласно подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК, в редакции, действовавшей в 2015 г., от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в т.ч. связанных с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом норм части третьей подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).

С учетом того что данные суммы были выплачены по нормам, установленным законодательством Республики Беларусь, они не признаются доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом, и не подлежат отражению в сведениях о доходах.

К сведению читателей

С учетом внесенных в НК Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З изменений налоговым агентам необходимо также представлять сведения о доходах, выплаченных гражданину за приобретенную у него продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК, в размере, превышающем 20 000 000 руб. в день.

Вместе с тем, так как приведенные изменения вступили в силу 1 января 2016 г., обязанность по представлению сведений о таких доходах возникнет у налоговых агентов только по выплатам, которые они осуществили физическим лицам с указанной даты.

Таким образом, налоговым агентам, осуществившим выплаты указанных доходов в 2015 г., представлять по ним сведения в налоговый орган не требуется |*|.

* Порядок представления налоговым органам сведений о выплаченных доходах физическим лицам за 2014 г. доступен для подписчиков электронного «ГБ»

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 10 март 2016
Содержание

Колонка главного редактора

3

новости

7

вопрос недели

8

Не придется ли бухгалтеру «тушить пожар» в июле после проведения деноминации, или Что готовят законотворцы по процедуре ее проведения?

8

Анонс «Прямой линии»

10

круглый стол

11

Как правильно заполнить и представить отчетность по форме 4-фонд. [Срочно и важно]

11

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

14

Конкурс «Лучший главный бухгалтер года» опровергает приметы и ломает стереотипы

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

18

Государственное регулирование

18

Постановление Минфина и Правления Нацбанка Республики Беларусь от 26.01.2016 № 2/36 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 декабря 2005 г. № 143/171»

18

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.02.2016 № 154 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

23

Постановление Минторга и МНС Республики Беларусь от 19.01.2016 № 3/4 «О внесении изменений в постановление Министерства торговли Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 ноября 2010 г. № 37/85»

26

Труд и социальная защита

28

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 24.02.2016 № 9 «Об установлении размеров ежемесячных дифференцированных доплат работникам бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций»

28

Комментарии

29

В помощь респонденту: форма государственной статистической отчетности 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации» за 2015 год. 

29

Банковские документарные операции: с 30 апреля 2016 года произойдут изменения

32

Контроль за трансфертными ценами сегодня: что изменилось? 

34

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Готовимся к сдаче годовой декларации по налогу на недвижимость 21 марта: снимаем спорные вопросы. [Срочно и важно]

42

1 апреля 2016 года – последний день представления сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2015 год. [Срочно и важно]

46

Представительства иностранных организаций должны отчитаться о деятельности за 2015 год не позднее 21 марта 2016 года.[Срочно и важно]

52

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Проведение выставки на территории Польши и НДС. 

57

Передача в аренду недвижимости в России и зачет налога на доходы. 

57

Право на инвестиционный вычет. 

58

Стоимостной критерий отнесения активов к нематериальным.

60

Списание курсовых разниц. 

61

Отражение в учете штрафных санкций по кредитному договору. 

62

Продажа объекта недвижимости юридическому лицу и обязательная продажа валюты. 

63

Продажа актива физическому лицу и обязательная продажа валюты. 

63

Продажа доли в уставном фонде иностранному юридическому лицу. 

64

Электронные деньги и их бесспорное списание. 

64

Цели расходования электронных денег. 

66

Консолидированная отчетность за 2016 г. 

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Как возместить расходы при служебных командировках в пределах Беларуси в особых случаях. 

68

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

72

Компьютерная программа по лицензионному договору: можно ли не начислять амортизацию? 

72

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

74

Проверьте правомерность применения УСН в 2015 году. 

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

78

21 марта – срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2015 год: как правильно применить льготы. [Срочно и важно]

78

21 марта – срок сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год: применив пониженные налоговые ставки, представьте необходимые доказательства. [Срочно и важно]

84

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

87

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на март 2016 года. 

87

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

92

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 27 февраля по 5 марта 2016 года

96