Как правильно заполнить и представить отчетность по форме 4-фонд. 

Свечникова Е.

Уважаемые читатели! В редакции журнала «Главный Бухгалтер» состоялся круглый стол с экспертами журнала и Свечниковой Евой Георгиевной – начальником отдела организации сбора платежей Мингоруправления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь. На встрече были обсуждены вопросы на тему «Как правильно заполнить и представить отчетность по форме 4-фонд». Бухгалтеров больше всего волновали вопросы:

– исправления ошибок в отчете 4-фонд;

– отражения в отчете сумм отпускных, приходящихся на разные кварталы |*|;

– подтверждения в отчете права ежеквартальной уплаты обязательных страховых взносов;

– отражения в отчетах 4-фонд и ПУ-3 выплат работникам после даты увольнения.

Предлагаем вашему вниманию ответы на поступившие вопросы.

* Информация об оплате дополнительных отпусков и налогообложении страховых взносов доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Бухгалтер организации обнаружил ошибку при расчете суммы обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда) за январь – декабрь 2015 г.

Возможно ли подать уточненный отчет?

Если плательщик после представления отчета 4-фонд обнаружил ошибку в начислении обязательных страховых взносов в бюджет фонда за прошлый отчетный период, то суммы ее корректировки отражают в отчете 4-фонд за тот период, в котором эта ошибка исправлена.

Справочно: форма отчета 4-фонд «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» и указания по ее заполнению утверждены приказом Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.11.2015 № 120 (далее – приказ № 120).

Если за отчетный период отчет 4-фонд сдан, но до наступления окончательного срока его представления (20-е число после отчетного периода) обнаружена ошибка за этот период, ее исправляют путем представления откорректированного отчета за этот же период. Уточненному отчету присваивается порядковый номер 2 в гр. 4 сведений о плательщике.

Подача корректирующих отчетов после установленных дат законодательно не предусмотрена. В случае обнаружения ошибок на основании бухгалтерских документов соответствующие изменения должны быть внесены в отчет 4-фонд за январь – март 2016 г. по сроку сдачи 20 апреля 2016 г.

В случае исправления ошибки в начислении взносов корректировке подлежат:

– стр. 04 «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы» разд. II «Сведения о выплатах»;

– стр. 08 «Начисленные обязательные страховые взносы» разд. III «Расчет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Значения данных по указанным строкам увеличивают либо уменьшают в зависимости от характера допущенной ошибки (взносы не начислены (+) либо излишне начислены (–)).

Как подтвердить в отчете 4-фонд право ежеквартальной уплаты обязательных страховых взносов коммерческой организации?

Плательщикам обязательных страховых взносов |*| в бюджет фонда из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно предоставлено право уплаты обязательных страховых взносов не реже 1 раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).

* Информация об ошибках при начислении обязательных страховых взносов доступна всем на портале GB.BY

Указанное право такая коммерческая организация подтверждает ежегодно, заполняя стр. 03 «Средняя численность работников» разд. I «Сведения о численности застрахованных работников» в отчете 4-фонд за январь – декабрь.

По стр. 03 отражают среднюю численность работников в целом по юридическому лицу, включая филиалы и представительства, которую определяют как сумму:

– списочной численности работников в среднем за год (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет);

– средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

– средней численности лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам (в т.ч. заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуг по предоставлению, найму работников) (п. 5 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных приказом № 120).

Работнику организации начислены отпускные за период с 10 сентября по 9 октября 2015 г. в размере 3,5 млн. руб., в т.ч. за сентябрь – 1,5 млн. руб., за октябрь – 2,0 млн. руб. Указанная сумма отпускных перечислена работнику 8 сентября 2015 г. Уплату обязательных страховых взносов организация осуществляет ежеквартально.

В сентябре при начислении работнику отпускных удержаны отчисления в бюджет фонда со всей суммы отпускных в размере 0,035 млн. руб. (3,5 млн. руб. × 1 %). В этом же месяце со всей суммы отпускных начислены отчисления в ФСЗН в размере 1,19 млн. руб. (3,5 млн. руб. × 34 %).

Согласно разъяснениям ФСЗН в отчете 4-фонд за январь – сентябрь следовало отражать только сумму отпускных, приходящуюся на сентябрь, а сумму отпускных за октябрь – в отчете 4-фонд за январь – декабрь.
В результате возникает несоответствие отражаемой задолженности перед ФСЗН в бухгалтерском учете и в отчете 4-фонд.

Как правильно отразить сумму отпускных и начисленные на нее страховые взносы в отчете 4-фонд?

Начисление обязательных страховых взносов в бюджет фонда на суммы отпускных следует производить в месяцах согласно лицевым счетам работников, в частях, приходящихся на каждый месяц в отдельности.

Если отпускные начисляют в сентябре, то за сентябрь взносы начисляют с сумм отпускных текущего месяца (за дни отпуска, приходящиеся на сентябрь), за октябрь – с сумм отпускных будущего периода (за дни отпуска, приходящиеся за октябрь).

Следовательно, на заработную плату и часть отпуска за сентябрь должны были быть начислены, удержаны и перечислены (по установленному сроку уплаты в октябре) страховые взносы в бюджет фонда из суммы заработка работника и суммы отпускных, приходящихся на сентябрь, – 1,5 млн. руб., а за октябрь (отпуск за октябрь) (по установленному сроку ежеквартальной уплаты в январе) из суммы отпускных, приходящихся на октябрь, – 2,0 млн. руб.

При заполнении отчета 4-фонд надо указывать сумму отпускных и начисленные на нее взносы, приходящиеся на месяцы отчетного квартала. В приведенной ситуации сумма отпускных за сентябрь отражается в разд. II «Сведения о выплатах» отчета 4-фонд за III квартал (январь – сентябрь), а взносы, начисленные на данную сумму, – в разд. III «Расчет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» данного отчета.

Соответственно сумму отпускных и начисленные на нее страховые взносы, приходящиеся на часть отпуска в октябре, отражают в отчете 4-фонд за IV квартал (январь – декабрь).

Перечисленную в бюджет фонда сумму страховых взносов отражают в отчете по факту уплаты |*|.

* Информация об определении объекта обязательных страховых взносов доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Выплата сотруднику резидента Парка высоких технологий (далее – ПВТ) за январь 2016 г. составила 10 000 000 руб. Среднемесячная заработная плата рабочих и служащих за декабрь 2015 г. равна 7 424 092 руб., соответственно исчисленные обязательные страховые взносы составили 2 598 432 руб. (7 424 092 руб. × 35 %).

В каком размере в стр. 04 отчета 4-фонд следует отразить начисленную сумму выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам: 10 000 000 руб. или 7 424 092 руб.?

По стр. 04 отчета 4-фонд работодателю необходимо указать выплаты, начисленные в пользу работника с учетом ограничения размера однократной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы, т.е. в сумме 7 424 092 руб.

Объясняется это следующим.

Работники резидентов ПВТ в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному социальному страхованию.

При этом обязательные страховые взносы не начисляют на часть дохода (выплат) работника – резидента ПВТ (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы (п. 27 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12).

В отчете 4-фонд по стр. 04 «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы» разд. II «Сведения о выплатах» отражают общую сумму выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленную работникам, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются взносы по государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством.

Окончание см.: «ГБ», 2016, № 11, с. 11.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 10 март 2016
Содержание

Колонка главного редактора

3

новости

7

вопрос недели

8

Не придется ли бухгалтеру «тушить пожар» в июле после проведения деноминации, или Что готовят законотворцы по процедуре ее проведения?

8

Анонс «Прямой линии»

10

круглый стол

11

Как правильно заполнить и представить отчетность по форме 4-фонд. [Срочно и важно]

11

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

14

Конкурс «Лучший главный бухгалтер года» опровергает приметы и ломает стереотипы

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

18

Государственное регулирование

18

Постановление Минфина и Правления Нацбанка Республики Беларусь от 26.01.2016 № 2/36 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 декабря 2005 г. № 143/171»

18

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.02.2016 № 154 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

23

Постановление Минторга и МНС Республики Беларусь от 19.01.2016 № 3/4 «О внесении изменений в постановление Министерства торговли Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 ноября 2010 г. № 37/85»

26

Труд и социальная защита

28

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 24.02.2016 № 9 «Об установлении размеров ежемесячных дифференцированных доплат работникам бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций»

28

Комментарии

29

В помощь респонденту: форма государственной статистической отчетности 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации» за 2015 год. 

29

Банковские документарные операции: с 30 апреля 2016 года произойдут изменения

32

Контроль за трансфертными ценами сегодня: что изменилось? 

34

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Готовимся к сдаче годовой декларации по налогу на недвижимость 21 марта: снимаем спорные вопросы. [Срочно и важно]

42

1 апреля 2016 года – последний день представления сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2015 год. [Срочно и важно]

46

Представительства иностранных организаций должны отчитаться о деятельности за 2015 год не позднее 21 марта 2016 года.[Срочно и важно]

52

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Проведение выставки на территории Польши и НДС. 

57

Передача в аренду недвижимости в России и зачет налога на доходы. 

57

Право на инвестиционный вычет. 

58

Стоимостной критерий отнесения активов к нематериальным.

60

Списание курсовых разниц. 

61

Отражение в учете штрафных санкций по кредитному договору. 

62

Продажа объекта недвижимости юридическому лицу и обязательная продажа валюты. 

63

Продажа актива физическому лицу и обязательная продажа валюты. 

63

Продажа доли в уставном фонде иностранному юридическому лицу. 

64

Электронные деньги и их бесспорное списание. 

64

Цели расходования электронных денег. 

66

Консолидированная отчетность за 2016 г. 

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Как возместить расходы при служебных командировках в пределах Беларуси в особых случаях. 

68

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

72

Компьютерная программа по лицензионному договору: можно ли не начислять амортизацию? 

72

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

74

Проверьте правомерность применения УСН в 2015 году. 

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

78

21 марта – срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2015 год: как правильно применить льготы. [Срочно и важно]

78

21 марта – срок сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год: применив пониженные налоговые ставки, представьте необходимые доказательства. [Срочно и важно]

84

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

87

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на март 2016 года. 

87

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

92

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 27 февраля по 5 марта 2016 года

96