Ситуация. Аренда оборудования у иностранной организации

Белорусская организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает НДС ежеквартально.

С 1 июня 2018 г. она арендует у резидента Российской Федерации (РФ) торговое оборудование. Планируемый срок аренды торгового оборудования – 3 года, стоимость аренды за 1 месяц составляет 20 000 рос. руб. По истечении срока аренды торговое оборудование возвращается поставщику.

Согласно условиям договора арендатор перечисляет поставщику (резиденту РФ) аванс в размере 50 % арендной платы за весь период аренды (360 000 рос. руб.) до 1 мая. Предоплата за весь период аренды произведена 23 апреля.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ

Шаг 1. Белорусская организация произвела платеж в адрес поставщика в размере 306 000 рос. руб. (арендная плата за минусом налога на доходы иностранного лица ((20 000 рос. руб. – (20 000 рос. руб. × 15 %)) × 18 мес.)).

Шаг 2. В ИМНС направлена декларация по налогу на доходы иностранного лица не позднее 1 мая 2018 г. (20 мая выпадает на воскресенье).

Шаг 3. Уплачен налог на доходы иностранного лица не позднее 22 мая 2018 г.

Обоснование

Возникает ли объект налогообложения?

Объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь в виде роялти, к которым, в частности, относится плата за использование имущества на территории Республики Беларусь (подп. 1.3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Ставка налога на доходы по роялти установлена в размере 15 %.

Доходы российского арендодателя от сдачи имущества в аренду облагаются налогом на доходы иностранных организаций. Налог на доходы иностранных организаций исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет белорусским арендатором.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 18/2018.