Финансирование под уступку денежного требования будет осуществляться и с использованием факторинговых операций. 

(Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 23.11.2015 № 471).

Сергей Овсейко, канд. юрид. наук, канд. экон. наук

Указ Президента Республики Беларусь от 23.11.2015 № 471* (далее – Указ № 471) вводит новое понятие "факторинговые операции". Что оно означает? Как будут осуществляться факторинговые операции? Эти и иные вопросы разъясняет автор материала.

 

___________________

* Указ Президента Республики Беларусь от 23.11.2015 № 471 // Гл. бухгалтер. – 2015. – № 46. – С. 20–21.

 

Определение договора факторинга расширено

Договор факторинга |*| регулирует Банковский кодекс Республики Беларусь (далее – БК).

* Информация о договорах факторинга доступна для подписчиков электронного "ГБ"

Д-т 62 – К-т 90-1

– отражена выручка от реализации;

Д-т 90-2 – К-т 68

– исчислен НДС от реализации;

Д-т 90-10 – К-т 76

– отражена сумма дисконта;

Д-т 76 – К-т 62

– организация уступила денежные требования фактору (банку);

Д-т 51 – К-т 76

– произведена оплата банком в соответствии с условиями договора**.

_____________________

** Корреспонденция счетов составлена редакцией.

Указ № 471 расширяет определение договора факторинга, данное в ст. 153 БК, и предусматривает, что "по договору факторинга одна сторона (фактор) – банк или небанковская кредитно-финансовая организация обязуется другой стороне (сторонам) (кредитору или кредитору и должнику) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника за вознаграждение. Вознаграждение фактору выплачивается кредитором (должником) в форме дисконта (разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору) и (или) в иных формах, определенных договором факторинга".

Отметим 2 важных изменения:

1) по БК банк вступал в денежное обязательство на стороне кредитора, теперь может и на стороне должника. Смысл такой операции (в сфере ВЭД ее называют импортным факторингом, другое название – "обратный (реверсивный) факторинг") в том, что клиент-покупатель посредством услуг банка-фактора получает отсрочку платежа (коммерческий кредит);

2) вознаграждение банка может быть не только в виде дисконта, но и в виде процентов, а также в другой форме. Приведенная норма прекращает многочисленные споры на этот счет.

В остальном понятие договора факторинга Указ № 471 не затрагивает.

Введено понятие "факторинговая операция"

Основное внимание в Указе № 471 уделено понятию "факторинговые операции" – это операции, путем совершения которых банки или небанковские кредитно-финансовые организации – резиденты по сделке, предусматривающей уступку денежного требования, могут приобретать у нерезидентов денежные требования, полученные последними по договорам факторинга (иным аналогичным договорам уступки денежных требований (дебиторской задолженности)).

Новое понятие описывает новый вид финансовой деятельности (активной банковской операции), не укладывающейся в понятие договора факторинга.

Должников следует информировать о факторинговых операциях

К факторинговым соглашениям применяются правила о договоре факторинга (отсылки в Указе № 471 к ст. 155–162 БК), но стороны наделены правом их изменять. Статья 163 "Скрытый факторинг" БК в Указе № 471 не упомянута, поэтому получается, что факторинговые операции могут проводиться только на условиях информирования должника о проводимой операции.

Сравним договор факторинга и факторинговую операцию

Факторинговая операция может осуществляться путем приобретения банком или небанковской кредитно-финансовой организацией – резидентом права денежного требования к резиденту (должнику) в результате уступки данного денежного требования нерезидентом, которым это требование приобретено у нерезидента (кредитора или фактора) (импортная факторинговая операция) (подп. 1.5 п. 1 Указа № 471). В отличие от других факторинговых операций такая импортная факторинговая операция:

а) предусматривает приобретение, а не уступку требования банком-фактором;

б) продавец денежного требования – нерезидент не обязательно должен получить такое требование по договору факторинга, это может быть и любой другой договор.

Отметим еще раз, что понятия "импортная факторинговая операция" и "импортный факторинг" – не одно и то же. Импортный факторинг теперь подпадает под формулировку ст. 153 БК и осуществляется на основании договора банка-фактора с импортером-резидентом, а не с нерезидентом-цедентом.

Отличия между договором факторинга и факторинговой операцией рассмотрим в таблице.

Оговорены сроки завершения внешнеторговых операций с использованием Указа № 471

Указ № 471 вносит изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций", касающиеся сроков и порядка завершения внешнеторговых операций с использованием Указа № 471. В частности, по импортному факторингу или импортным факторинговым операциям датой платежа считается дата списания средств со счета банка. Использование подобной схемы разрешает осуществлять платеж не со счета импортера.

В какой валюте будет производиться расчет по договорам факторинга?

Покупать валюту для расчетов по договорам факторинга в иностранной валюте на внутреннем валютном рынке в настоящее время разрешено (подп. 20.5 п. 20 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112). А вот возможность заменить при расчетах с банком валюту на белорусские рубли вызывает сомнения. Ведь в п. 11 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72, сказано, что "если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении валютных операций между резидентами (кроме банков по банковским операциям) допускается изменение денежных обязательств резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях".

Указ № 471 вступает в силу 26 мая 2016 г.

От редакции:

Дополнительно с информацией на эту тему читатели могут ознакомиться в публикации Д. Сафаревича "Новые правила финансирования под уступку денежного требования (факторинга)" ("ГБ", 2015, № 46, с. 21–23).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 47 декабрь 2015
Содержание

Колонка главного редактора

3

вопрос недели

7

В целях применения налогового законодательства локальный нормативно-правовой акт – это акт законодательства?

7

Новости

8

"прямая линия"

10

Что проверяет финансовая милиция? [Срочно и важно]

10

АНОНС "ПРЯМОЙ ЛИНИИ"

13

КРУГЛЫЙ СТОЛ

14

Как назначать пособия семьям, воспитывающим детей. [Срочно и важно]

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

18

Налоги

18

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.11.2015 № 985 "О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932"

18

Валютное регулирование

21

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 26.08.2015 № 514 "О некоторых вопросах выдачи разрешений и представления уведомлений, необходимых для целей валютного регулирования"

21

Комментарий (Получаем разрешения и представляем уведомления, необходимые для целей валютного регулирования). 

31

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

34

Указ Президента Республики Беларусь от 01.12.2015 № 478 "О развитии цифровых банковских технологий"

34

Комментарий (Создается межбанковская система идентификации клиентов). 

38

Комментарии

42

Когда покупатель должен оплатить товар, если сроки оплаты договором не предусмотрены?  

42

Финансирование под уступку денежного требования будет осуществляться и с использованием факторинговых операций. 

44

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

47

Письмо МНС Республики Беларусь от 02.12.2015 № 2-2-10/2237 "О налогообложении"

47

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

50

ВОПРОС-ОТВЕТ

52

НДС по расходам на подписку

52

Работы по строительству объекта, расположенного в Латвии, и исчисление НДС

52

Возмещение арендатору арендодателем работ по реконструкции здания и НДС

53

Применение льготы в отношении отходов товаров и отходов упаковки

53

Представление отчета по командировке

55

Первичный документ в форме электронного документа

56

Требования банка при приеме векселя от организации-экспортера

58

Прекращение обязанности по уплате пеней при наличии задолженности по "ввозному" НДС и иным таможенным платежам

59

Таможня назначила импортеру экспертизу

60

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

62

Когда организации могут не выполнять обязанность по обеспечению сбора и обезвреживания отходов товаров и упаковки: условия применения льгот.

62

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Как не ошибиться при применении нулевой ставки НДС. 

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

73

Когда передача материалов от учредителя к ЧУП не увеличивает налоги

73

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Как правильно исчислить налог на недвижимость, если павильон с установленной вывеской перемещался в течение года в разные экономико-планировочные зоны Минска? 

77

Налогообложение новогодних подарков зависит от документального оформления. 

80

СОВЕТЫ ЮРИСТА

84

Когда нотариус может отказаться совершить исполнительную надпись? 

84

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

88

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за ноябрь 2015 года

93

Реклама

95

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 5 по 11 декабря 2015 года

96