Кто имеет право на вычет по подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК?
Прежде чем приступить к изучению правил предоставления имущественного налогового вычета по подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК, необходимо определить, кто и на каких основаниях вправе получить такой вычет (см. табл. 1) |*|.
__________________________
* Положение об учете граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, и о порядке предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.12.2013 № 563 «О некоторых вопросах правового регулирования жилищных отношений» (далее – Положение № 563).
Вычет предоставляется:
– в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи расходов на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК);
– по месту их основной работы (службы, учебы) (абз. 2 п. 2 ст. 166 НК) |*|.
* Информация о том, как получить имущественный налоговый вычет по новому месту работы
Справочно: в отношении доходов, полученных из других источников (т.е. не по основному месту работы), вычет можно получить в налоговом органе по месту жительства при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
Документы, подтверждающие право на вычет
Работник может получить вычет не при оплате жилья (жилищных облигаций) кредитными (заемными) средствами, а после того, как начнет гасить свой долг перед банком (займодавцем) и уплачивать проценты. Поэтому основным условием для применения нанимателями данного налогового вычета является его документальное подтверждение (см. табл. 2).
Ситуация 1. Карт-чек инфокиоска – документ, подтверждающий право работника на получение имущественного налогового вычета
Работник строит квартиру за счет кредита. Для получения имущественного налогового вычета он представил в организацию (место основной работы) в качестве документа, подтверждающего несение им расходов на строительство квартиры за счет кредитных средств, карт-чек инфокиоска.
Вправе ли организация предоставить вычет по этому документу?
Вправе, при соблюдении определенных условий.
Карт-чек, составленный с использованием инфокиоска, признается документом, подтверждающим право работника (гражданина) на получение имущественного налогового вычета. Это следует из письма МНС Республики Беларусь от 24.01.2013 № 1-1-39/С-56 «Об имущественном налоговом вычете».
Так, при осуществлении платежей по погашению кредитов банков и процентов по ним с использованием банковских пластиковых карточек документами, которые подтверждают право на получение имущественного налогового вычета, могут являться:
– выписка из лицевого счета по соответствующему счету клиента;
– справка или иной документ банка о проведенной по счету клиента операции, заверенные банком;
– карт-чек (вне зависимости от того, при использовании каких программно-технических средств в соответствии с правилами обслуживающего банка он составлен: в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, при оплате посредством Интернета и др.).
При этом должно соблюдаться условие – наличие в названных документах информации о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и конкретной дате оплаты, назначении платежа (номере договора, сумме погашения основного долга, сумме погашения процентов).
Если карт-чек не содержит указанных реквизитов, к нему прилагаются справка или иной документ банка о проведенной по счету клиента операции, заверенные банком и содержащие всю необходимую информацию |*|.
* Вопрос о предоставлении имущественного вычета при приобретении жилья путем приватизации
Ограничения при предоставлении вычета
Организациям, предоставляющим имущественные налоговые вычеты по расходам, произведенным работниками и членами их семей в отношении жилья, строящегося (приобретаемого) за счет кредита или займа, следует учитывать ограничения в части предоставления такого вычета. Они приведены в табл. 3.
