Основания для предоставления стандартного и социального вычетов при наличии в семье студента

Наличие у работника ребенка, который получает высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, дает право на уменьшение облагаемого подоходным налогом дохода.

Такое уменьшение производится в виде стандартного и социального налоговых вычетов при соблюдении определенных условий:

1) образование должно быть первым (подробнее см. в табл. № 1 и № 2);

2) факт получения образования и его оплаты должен быть подтвержден документально (подробнее см. в табл. № 3).

Чтобы воспользоваться этими вычетами, работнику необходимо представить в бухгалтерию организации документы, перечисленные:

– в п. 4 ст. 164 НК – для стандартного налогового вычета;

– п. 3 ст. 165 НК – для социального налогового вычета (см. табл. № 3).

Как видим, общим и одним из основных документов для целей предоставления стандартного и (или) социального налоговых вычетов является справка (ее копия) учреждения образования, подтверждающая, что физическое лицо является либо являлось обучающимся учреждения образования Республики Беларусь (иного государства) и получает либо получало первое соответствующее образование, с указанием периода его получения.

* Порядок и очередность предоставления стандартных, социального и имущественного вычетов многодетной работнице доступны для подписчиков электронного «ГБ»

Давайте разберемся, какие справки об обучении может принять бухгалтер для предоставления налоговых вычетов.

Форма справки

НК не определена для применения указанных вычетов форма справки о получении образования.

Однако такая форма предусмотрена постановлением № 67¹, причем не одна. Это:

– форма справки о том, что гражданин является обучающимся (приложение 1);

– форма справки о том, что высшее, среднее специальное образование получено на платной основе (приложение 3). Из содержания этой формы справки следует, что она выдается как учащимся, получающим на платной основе высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, так и гражданам, уже закончившим такое обучение.

Такие справки содержат информацию, необходимую для предоставления стандартного и социального вычетов. Они выдаются в порядке согласно пп. 6.3 и 6.5 Перечня².

Помимо этого есть еще одна форма справки – об обучении, которую представляют работники организаций. Она установлена постановлением № 194³. Ее форма содержится в приложении 54 к нему (далее – справка по форме № 54).

Как правило, она выдается обучающимся, не завершившим освоение содержания образовательных программ или обучавшимся в учреждении образования (иной организации, которой в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность), не прошедшем государственную аккредитацию, или освоившим содержание образовательной программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов).

Сведения, указываемые в соответствии с пп. 78, 79, 80 постановления № 194 в данной справке, не содержат всех сведений, необходимых для предоставления стандартного и социального налоговых вычетов.

Особенно это касается лиц, не завершивших освоение образовательной программы среднего специального или профессионально-технического образования.

Такая справка может быть принята бухгалтером только в том случае, если учреждение образования самостоятельно или по просьбе, например, учащегося укажет в ней необходимые для предоставления вычетов сведения (официальное наименование учреждения образования, период обучения и др.).

Отметим, что формы вышеперечисленных справок обязательны для учреждений образования Республики Беларусь.

То есть требования постановления № 67 и Перечня к формам справок и срокам их действия не распространяются на справки, выдаваемые учреждениями образования иностранных государств.

Ситуация

Работник представил справку по форме № 54

Работник организации (место основной работы) представил в ноябре 2018 г. в бухгалтерию:

– документы, подтверждающие оплату им в августе 2018 г. обучения совершеннолетнего сына в вузе Республики Беларусь;

– справку, выданную вузом, по форме № 54. В справке указано, что сын работника с 01.09.2018 по 19.10.2018 получал высшее образование.

В период действия справки организация вправе предоставить этому работнику налоговые вычеты:

– социальный – в размере расходов сумм, направленных работником на обучение своего ребенка, но при условии, что в справке есть указание на то, что это было первое высшее образование;

– стандартный (за сентябрь и октябрь 2018 г.) – при условии, что в справке есть указание на то, что это было первое высшее образование и его получение осуществлялось в дневной форме получения образования.

* Ответы по порядку применения стандартного налогового вычета, подготовленные Криворощенко Ириной Сергеевной – заместителем начальника Главного управления налогообложения физических лиц МНС Республики Беларусь, доступны для подписчиков электронного «ГБ»

Документы:

¹ постановление Минобразования Республики Беларусь от 21.06.2012 № 67 «Об установлении типовых форм справок» (далее – постановление № 67);

² Перечень административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 (далее – Перечень);

³ постановление Минобразования Республики Беларусь от 27.07.2011 № 194 «О документах об образовании, приложениях к ним, золотой, серебряной медалях и документах об обучении» (далее – постановление № 194).