Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Отражение в налоговой декларации по НДС штрафа за несвоевременную оплату консультационных услуг

Сергей Савченко, эксперт в области налогообложения

5 (101). Белорусская организация оказала для налогоплательщика Польши консультационные услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.

В какой строке налоговой декларации (расчета) по НДС нужно указать получение штрафа за несвоевременную оплату этих услуг заказчиком, если по таким оборотам принято решение об уплате НДС в Республике Беларусь?

В стр. 1 налоговой декларации по НДС.

Прежде всего для целей исчисления НДС нужно определить место реализации услуг.

При оказании консультационных услуг место реализации услуг определяется согласно подп. 1.4 п. 1 ст. 33 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК.

Так, местом реализации услуг признают территорию Республики Беларусь, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения является Республика Беларусь (подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК).

Справочно: консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в т.ч. налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом (п. 3 ст. 33 НК).

Из этих норм следует, что в данной ситуации территория Республики Беларусь не является местом реализации консультационных услуг, поэтому белорусский подрядчик не должен исчислять и уплачивать НДС в Республике Беларусь |**|.

** Информация об определении места реализации при исчислении НДС доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Однако у налогоплательщика есть право исчислить НДС в Республике Беларусь по ставке 20 % по оборотам по реализации услуг, местом реализации которых не признают территорию Республики Беларусь (п. 10 ст. 102 НК).

Если налогоплательщик принял такое решение, то увеличивающие налоговую базу суммы, относящиеся к обороту, облагаемому НДС по ставке 20 %, также подлежат налогообложению по этой ставке (подп. 1.3.3 п. 1 ст. 102 НК).

Налоговую базу по операциям, облагаемым по ставке 20 %, отражают в стр. 1 части I налоговой декларации по НДС.

В стр. 1–9 разд. I части I налоговой декларации по НДС отражают в т.ч. суммы увеличения налоговой базы в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (п. 18 ст. 98 НК).

Данные суммы отражают соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям (подп. 14.1 п. 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

Таким образом, увеличение налоговой базы в виде штрафа по оборотам по реализации услуг, если по этим оборотам принято решение об уплате НДС в Республике Беларусь, нужно отразить в стр. 1 налоговой декларации по НДС.

Статьи на тему

Досуг, отдых, оздоровление: смысл один, а налоговые последствия разные

№24, июнь 2018

Два готовых решения по уплате подоходного налога при начислении отпускных и зарплаты

№24, июнь 2018

Отказ работника от внутренней отделки квартиры и имущественный налоговый вычет

№24, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.