Налог на прибыль-2015 с применением норм Декрета № 6: от учета к налоговой декларации

Татьяна Гаенкова, экономист

Коммерческие организации, зарегистрированные на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на их территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в течение 7 календарных лет со дня их государственной регистрации имеют право пользоваться рядом льгот. Они предоставлены Декретом Президента Республики Беларусь 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6).

Применение таких льгот требует от организаций раздельного учета затрат. Как это рационально организовать? Как на основании данных бухгалтерского учета правильно заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015 г.? В статье автор дает ответы на эти вопросы, рассматривая конкретную ситуацию.

Одной из льгот, предоставленных Декретом № 6 |*|, является освобождение от начисления и уплаты налога на прибыль в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. Такой льготой можно воспользоваться на период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства).

* Информация о том, что льготы по налогу на прибыль по Декрету № 6 можно применять только при наличии сертификата продукции собственного производства, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Справочно: для целей Декрета № 6 под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.
Рассмотрим применение льготы по налогу на прибыль по Декрету № 6 на конкретном примере.

Ситуация. Использование льготы по Декрету № 6

ООО «Свет» зарегистрировано в п. Колодищи 5 февраля 2015 г. Предприятие занимается производством продукции и оптовой продажей товаров. У ООО «Свет» имеется сертификат продукции собственного производства на производимую продукцию, выданный Белорусской торгово-промышленной палатой 20 июля 2015 г. Срок действия сертификата – с 1 июля 2015 г. по 30 июня 2016 г.

Применить льготу по налогу на прибыль по Декрету № 6 |*| предприятие в 2015 г. могло с 1 июля 2015 г. и только в отношении прибыли от реализации продукции, поименованной в сертификате продукции собственного производства (далее – сертификат). Прибыль от оптовой торговли и прибыль от реализации продукции, не указанной в сертификате, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Поэтому ООО «Свет» необходимо обеспечить раздельный учет выручки и затрат (часть вторая подп. 1.4 п. 1 Декрета № 6).

* Информация о применении льгот по налогу на прибыль по Декрету № 6 доступна для подписчиков электронного «ГБ»

В связи с тем что ООО «Свет» имеет сертификат только на часть выпускаемой продукции, для обеспечения раздельного учета выручки и затрат необходимо вести аналитический учет по каждому виду продукции либо по льготируемой группе продукции в целом к счетам:

90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» ;

90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг» ;

90-2 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» .

На первый взгляд это может показаться очень трудоемким, однако с применением современных бухгалтерских программ это легковыполнимая задача.

У предприятия ООО «Свет» имеется сертификат собственного производства только на продукцию «Труба водосточная».  Ниже представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» за 2015 г.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 «Доходы и расходы по текущей
деятельности», 2015 г.


В оборот по виду деятельности «Производство прочее» включены обороты по реализации всей продукции собственного производства за 2015 г. за исключением оборотов по реализации труб водосточных в период действия сертификата собственного производства в 2015 г. (с 1 июля по 31 декабря 2015 г.).

Оборот по реализации труб водосточных в период действия сертификата собственного производства выделен в отдельный вид деятельности «Производство: труба водосточная (ЛЬГОТА)» .

Согласно учетной политике ООО «Свет» косвенные переменные затраты распределяет пропорционально выручке по видам деятельности и отражает на субсчетах 90-5 и 90-6 счета 90. В данном случае такое распределение произведено между видами деятельности «Оптовая торговля», «Производство: труба водосточная (ЛЬГОТА)» и «Производство прочее».

Таким образом, в ООО «Свет» организован раздельный учет выручки и затрат для целей применения льготы по Декрету № 6.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» мы использовать не будем, чтобы не усложнять расчеты.

Внереализационные доходы и расходы не включаются в расчет льготируемой прибыли, так как на основании подп. 1.1 п. 1 Декрета № 6 организации вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль только в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Материальная помощь, начисленная работникам организации, не включается в расчет налога на прибыль (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Декларации по налогам рекомендовано заполнять исходя из данных налоговых регистров. В качестве такого регистра для заполнения декларации по налогу на прибыль удобно использовать оборотно-сальдовую ведомость. Для этого в ней следует указать номер строки декларации, в которой необходимо отразить соответствующую сумму:

Налог на прибыль, исчисленный по налоговой декларации за III квартал 2015 г. по ООО «Свет», составил 15 255 000 руб.

Исходя из приведенных данных декларация по налогу на прибыль за 2015 г. (часть I, разд. I) будет иметь следующий вид:


При применении льготы по налогу на прибыль необходимо заполнить сведения о размере и составе использованных льгот (приложение к форме налоговой декларации по налогу на прибыль). Освобождение от налога на прибыль по Декрету № 6 |*| отражают в данном приложении под кодом 024048. Для ООО «Свет» размер льготируемой базы равен 297 721,987 тыс. руб. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением льготы, составила 53 589,958 тыс. руб. (297 721,987 × 18 %).

* Особенности применения льгот по Декрету № 6 доступны для подписчиков электронного «ГБ»

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 11 март 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Почему Фонд устанавливает даты сдачи формы ПУ-3, отличные от предусмотренных законодательством?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

КРУГЛЫЙ СТОЛ

11

Как правильно заполнить и представить отчетность по форме 4-фонд[Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Налоги

15

Указ Президента Республики Беларусь от 03.03.2016 № 85 «О налогообложении отдельных доходов»

15

Государственное регулирование

16

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.02.2016 № 151 «О некоторых вопросах выдачи (перерегистрации) разрешений на производство строительно-монтажных работ, внесения изменений и (или) дополнений в них и продления срока их действия»

16

Постановление Минфина Республики Беларусь от 15.02.2016 № 7 «О внесении дополнения в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 5 февраля 2014 г. № 3»

22

Постановление Минфина Республики Беларусь от 15.02.2016 № 8 «О внесении дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 мая 2007 г. № 86»

23

Постановление МНС Республики Беларусь от 15.02.2016 № 7 «О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 августа 2011 г. № 32»

25

Торговля

27

Постановление Минторга Республики Беларусь от 12.02.2016 № 7 «О внесении изменений в постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 12 января 2015 г. № 1»

27

Комментарии

28

Срок уплаты налогов и пеней может быть изменен индивидуально

28

Считаем по-новому пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Белгосстраха[Срочно и важно]

30

Какие «спорные» расходы организации можно учесть при налогообложении прибыли[Срочно и важно]

34

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

38

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

40

Расходы на профилактические прививки: правовое регулирование, документальное оформление и налогообложение

40

ВОПРОС-ОТВЕТ

46

Сведения, представляемые налоговыми агентами

46

Подоходный налог в отношении доходов, полученных восстановленным на работе работником

46

Предоставление социального вычета отцу, который возмещает учреждению образования расходы, понесенные на обучение сына

47

Предоставление социального налогового вычета на страхование

48

Отражение в налоговой декларации по НДС штрафа за несвоевременную оплату консультационных услуг

49

Приобретение риэлтерских услуг и НДС

50

Кассовое оборудование при предоставлении автомобилей в аренду

50

Нерезидент по внешнеторговому договору рассчитался наличными

52

Работнику одновременно перечислили отпускные и командировочные

52

РЕКЛАМА

54

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

55

При определении суммы убытка, возможного к переносу, расходы по оплате государственной пошлины не учитывайте

55

Приобретаем информационные услуги: что должен знать бухгалтер

57

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

64

Курсовые разницы в 2016 году: применять нормы Налогового кодекса или Указа № 103?

64

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

66

Вычет НДС: многих ошибок можно не допускать

66

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

71

Как правильно обосновать изменения условий труда: история одного судебного спора

71

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

74

Как правильно заполнить справку о доходах отдельных физических лиц к 1 апреля 2016 года[Срочно и важно]

74

21 марта – срок сдачи декларации по налогу на прибыль. Проверьте, правильно ли применены льготы согласно актам Президента[Срочно и важно]

80

Налог на прибыль-2015 с применением норм Декрета № 6: от учета к налоговой декларации[Срочно и важно]

86

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

92

В 2016 году практика применения задним числом повышающих коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость продолжается?

92

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

94

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 5 по 11 марта 2016 года

96