Налоговая база

Дед Мороз, запах мандаринов, новогодние подарки – Новый год приближается. Как правило, в организациях приобретаются кондитерские наборы для несовершеннолетних детей сотрудников. Чей это доход, если подарок для ребенка вручен самому ребенку? На сегодняшний день подход налоговых органов и специалистов ФСЗН и Белгосстраха разнится:

– позиция налоговых органов: это доход ребенка и при исчислении подоходного налога с доходов детей сотрудников надо применять льготу как с доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых обязанностей;

– позиция специалистов ФСЗН и Белгосстраха противоположная: поскольку в Перечне № 115^* не указаны расходы на приобретение новогодних кондитерских подарков, то средства на их приобретение относятся к выплатам в пользу работника и включаются в объект для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

_________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Бухгалтеры спрашивают:

В преддверии рождественских и новогодних праздников организации приобретают подарки для своих работников и (или) их детей. При передаче (вручении) подарков нужно помнить про особенности налогообложения таких операций и создания электронных счетов-фактур по НДС (ЭСЧФ) |*|. Думаю, самое время напомнить про них.

* Информация о статусах при заполнении ЭСЧФ

Ошибочно полагать, что обычная гостиница или отель ограничивают собственные услуги лишь предоставлением временного жилья. Напротив, для того чтобы привлечь клиента, гостиницы и отели должны предлагать своим гостям целый перечень дополнительных услуг в целях поддержания положительного имиджа заведения. Сегодня уже сложно кого-то удивить наличием в гостинице или отеле тренажерного зала, сауны, бассейна, прачечной, химчистки, услуги по предоставлению в аренду автотранспорта и т.д.

Однако национальное законодательство, регулирующее командировки, считает эти на сегодняшний день обыденные вещи излишеством и не относит многие из них к командировочным расходам.

Предлагаемая статья поможет правильно определить, какие расходы подпадают под командировочные расходы, а какие – под доходы работника.

Материальную помощь в натуральной форме можно предоставить путем передачи материальных ценностей, выполнения собственными силами работ, оказания услуг, оплаты работ (услуг), выполненных сторонними организациями, и т.д.

Возникают вопросы: какие налоги |*| и отчисления нужно заплатить в этих случаях? как их отразить в налоговом и бухгалтерском учете? На них отвечает автор статьи.

* Информация об исчислении подоходного налога при выплате материальной помощи пенсионерам – бывшим работникам 

Цель выплаты материальной помощи – пусть кратковременное, но решение вопроса материального стимулирования труда, улучшения финансового состояния работников, что весьма актуально в современных условиях.

Материальную помощь принято делить на следующие виды (с учетом трудовых отношений):

– оказываемая работникам организаций;

– оказываемая родственникам работников организаций;

– оказываемая бывшим работникам организаций или их родственникам;

– оказываемая иным физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией.

В зависимости от периодичности выплаты материальная помощь может быть регулярной или единовременной.