Налоговая база

Доход, облагаемый подоходным налогом, может возникнуть различными способами: при отчуждении собственности, при возмещении расходов, понесенных в связи с особыми условиями работы или при поездке в командировку. Чтобы подоходный налог был всегда посчитан правильно, изучите предлагаемый материал.

Многие организации выплачивают материальную помощь как своим сотрудникам, так и сторонним лицам. При этом нужно знать, в каких случаях следует начислять страховые взносы* и удерживать подоходный налог, а в каких – нет. На практических ситуациях, приведенных в статье, бухгалтерам будет легко сориентироваться и принять верное решение.

С 1 января 2014 г. одно из нововведений гл. 16 "Подоходный налог с физических лиц" НК вызвало у организаций недоумение. Оно касается компенсаций командировочных расходов.

С указанной даты налоговым агентам следовало возмещаемую работнику разницу между суммой фактически понесенных и документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения при направлении его в служебную командировку и нормой, установленной Минфином, включать в доход работника и облагать подоходным налогом.

Указ Президента РБ от 21.07.2014 № 361 "Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы" (далее – Указ № 361) отменил данную норму.

Многие из организаций в последнее время все чаще сталкиваются с проблемами, связанными с уплатой подоходного налога и страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее – ФСЗН) в случаях, которые, на первый взгляд, имеют признаки доходов физических лиц, но на самом деле таковыми не являются. Рассмотрим эти проблемы.

Трудовое законодательство допускает совмещение работы с обучением. Поэтому нередко образование сотрудников осуществляется за счет средств организаций, которые подпадают под категорию доходов, полученных плательщиком в натуральной форме, и подлежат обложению подоходным налогом (ст. 157 Налогового кодекса РБ; далее – НК).

Отметим, что для лиц, получающих доходы в виде оплаты за них организациями (индивидуальными предпринимателями) стоимости обучения, налоговое законодательство предусматривает ряд льгот по подоходному налогу. Их применение зависит от различных факторов (вида обучения, от того, является ли организация для обучающегося местом основной работы, и др.).

С учетом того что многие организации имеют сотрудников, совмещающих работу с обучением, рассмотрим на примерах случаи предоставления и применения указанных льгот.