Организация отгрузила товары покупателю – юридическому лицу (плательщику НДС) 24 января 2020 г. Она применяет УСН с уплатой НДС и ведет книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов).
Когда ей нужно выставить ЭСЧФ, если оплата поступила 11 марта 2020 г.?
<...>
См. ниже
На дату поступления оплаты, не позднее 10 апреля 2020 г.
В рассматриваемом случае организация применяет УСН с уплатой НДС и ведет книгу учета доходов и расходов. Поскольку аванс от покупателя не поступал, то момент фактической реализации отгруженных товаров она определяет следующим образом:
|
Оплата |
Момент фактической реализации товаров |
|
Оплата поступила после даты отгрузки товаров, но до 60-го дня с этой даты (включительно) |
Дата зачисления денежных средств от покупателя (абз. 2 п. 1 ст. 140 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК) |
ЭСЧФ в данной ситуации организация выставляет на дату, которая является моментом фактической реализации товаров. То есть в зависимости от даты поступления оплаты она выставляет ЭСЧФ покупателю:
– либо на день поступления оплаты;
– либо на 60-й день со дня отгрузки товара.
В приведенной ситуации дата поступления оплаты 11 марта 2020 г. Эту дату нужно указать в стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ (подп. 21.3. п. 21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).
При этом правилами заполнения ЭСЧФ в 2020 г. предусмотрено, что ЭСЧФ нужно выставить не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится момент фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, т.е. 10 апреля 2020 г. (абз. 3 части первой п. 5 ст. 131 НК).
