Применение УСН и выставление ЭСЧФ


19 августа 2020
Просмотры (784)

Организация отгрузила товары покупателю – юридическому лицу (плательщику НДС) 24 января 2020 г. Она применяет УСН с уплатой НДС и ведет книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов).

Когда ей нужно выставить ЭСЧФ, если оплата поступила 11 марта 2020 г.?

ОТВЕТ:

См. ниже

<...>

На дату поступления оплаты,  не позднее 10 апреля 2020 г.

В рассматриваемом случае организация применяет УСН с уплатой НДС и ведет книгу учета доходов и расходов. Поскольку аванс от покупателя не поступал, то момент фактической реализации отгруженных товаров она определяет следующим образом:

Оплата

Момент фактической реализации товаров

Оплата поступила после даты отгрузки товаров, но до 60-го дня с этой даты (включительно)

Дата зачисления денежных средств от покупателя (абз. 2 п. 1 ст. 140 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК)

ЭСЧФ в данной ситуации организация выставляет на дату, которая является  моментом фактической реализации товаров. То есть в зависимости от даты поступления оплаты она выставляет ЭСЧФ покупателю:

– либо на день поступления оплаты;

– либо на 60-й день со дня отгрузки товара.

В  приведенной ситуации дата поступления оплаты 11 марта 2020 г. Эту дату нужно указать в стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ (подп. 21.3. п. 21 Инструкции  о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

При этом правилами заполнения ЭСЧФ в 2020 г. предусмотрено, что ЭСЧФ нужно выставить не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится момент фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, т.е. 10 апреля 2020 г. (абз. 3 части первой п. 5 ст. 131 НК).

Виктория Петруша, аудитор, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Поделиться:
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

icon-popup