Учитываем особенности в предоставлении имущественного налогового вычета
Людям, находящимся в очереди на улучшение жилищных условий, при покупке или строительстве жилья полагаются дополнительные льготы – налоговый вычет по подоходному налогу (ст. 166 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Имущественный вычет предоставляют в сумме фактически произведенных указанными лицами расходов на приобретение на территории Республики Беларусь жилья.
Порядок постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий регулируется жилищным законодательством (Положение об учете граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, и о порядке предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.12.2013 № 563 «О некоторых вопросах правового регулирования жилищных отношений»).
Постановка на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий подтверждается справкой (ее копией), выданной организацией или органом, который осуществил постановку на такой учет. Это может быть местный исполнительно-распорядительный орган, государственная или негосударственная организация. Справка выдается по форме, утвержденной постановлением Минжилкомхоза Республики Беларусь от 27.12.2010 № 28 (приложение 14).
При предоставлении имущественного налогового вычета надо учитывать следующие моменты:
– имущественный вычет предоставляют в отношении полученных работником доходов, после того как использовано право на остальные налоговые вычеты в порядке их очередности, т.е. стандартные, социальные, имущественный и профессиональный вычеты. Имущественный вычет стоит в третьем ряду;
– имущественный вычет применяют к сумме начисленного дохода. Если дохода не хватает, то сумма неиспользованного вычета может переноситься на следующие месяцы исчисления подоходного налога. Если остаток вычета не использован в текущем календарном году, его также можно применить в следующих налоговых периодах |*|;
* Информация о порядке определения периода, за который следует произвести перерасчет подоходного налога с учетом имущественного вычета, доступна для подписчиков электронного «ГБ»
– если плательщик состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в одном населенном пункте и строит или покупает жилье в другом, то он имеет право на имущественный вычет;
– имущественный налоговый вычет можно предоставлять как плательщику, так и членам его семьи, которые состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в пределах суммы стоимости приобретаемого жилья;
– воспользоваться имущественным вычетом можно после государственной регистрации права собственности на приобретаемый одноквартирный дом или квартиру.
Важно! К членам семьи плательщика следует относить только определенный круг лиц:
– супругу, супруга;
– их не состоящих в браке на момент осуществления расходов на строительство или приобретения жилья детей;
– иных лиц, признанных в судебном порядке членами семьи плательщика (часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
Пример 1. Кто в семье может воспользоваться имущественным вычетом
На учете нуждающихся в улучшении жилищных условий состоят супруги, их дочь, муж дочери и сын дочери.
В данном случае право на вычет имеют родители. Дочь на момент осуществления расходов на приобретение жилья уже вступила в брак, соответственно она не имеет права на такой вычет. Супруг дочери также не относится к членам семьи плательщика.
Иные лица могут быть признаны членами семьи в судебном порядке (например, другие родственники супругов, а в исключительных случаях и иные лица, если они проживают совместно и ведут общее хозяйство).
Ситуации и вопросы из практики применения имущественного вычета
1. Часть строящегося жилья оплачивается путем приобретения жилищных облигаций.
Имеет ли физическое лицо право на имущественный вычет в размере понесенных им расходов на приобретение этих жилищных облигаций?
Имеет.
Начиная с 2014 г. при приобретении плательщиками жилищных облигаций на строительство жилья имущественный налоговый вычет предоставляется с момента несения ими расходов на приобретение облигаций или погашения кредитов и займов, фактически израсходованных на приобретение жилищных облигаций (часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК). Вычет производят в пределах размера денежных средств, подлежащих внесению в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, указанного в договоре, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций (часть шестая подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
2. C 1 января 2016 г. исключена норма, которая позволяла применять имущественный вычет в сумме расходов на работы, связанные с внутренней отделкой жилья, в случае когда внутренняя отделка изначально предусматривалась договором о строительстве, а плательщик отказался от ее выполнения.
Теперь вычет предоставляется в пределах окончательной стоимости строительства, цены объекта долевого строительства, указанных в договоре о строительстве, независимо от того, включалось изначально условие о внутренней отделке в договор или нет (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
3. При приобретении квартиры человек, нуждающийся в улучшении жилищных условий, имеет право на получение имущественного вычета в размере стоимости приобретения квартиры.
Важно! Квартира должна приобретаться на территории Республики Беларусь. Стоимость приобретения подтверждается договором, в котором могут быть указаны разные условия. Например, в нем может быть написано, что 60 % стоимости оплачивается на момент подписания договора и 40 % стоимости – после того, как оформлены документы по регистрации квартиры. Вычет предоставляется на сумму фактически произведенных расходов (60 %). Если гражданин 40 % стоимости квартиры оплатил не сразу, то он будет иметь право на вычет в данной части только после их оплаты. В этом случае документом, подтверждающим факт оплаты данной части (40 %), будет являться расписка продавца о получении денежных средств.
Имущественный налоговый вычет предоставляют физическому лицу после государственной регистрации перехода права собственности на приобретенное жилье в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. До этого момента физическое лицо не имеет права на получение вычета.
При указании в договоре купли-продажи жилья сведений о том, что оплата за приобретаемое жилье произведена до подписания или в момент подписания договора купли-продажи, документом, подтверждающим, что фактическая оплата за приобретаемое жилье произведена, является сам договор купли-продажи жилья. Договор купли-продажи заверяет регистратор БРТИ, который также подтверждает факт расчета между покупателем и продавцом своей подписью и, прежде чем зарегистрировать сделку, уточняет у представителей сторон, действительно ли денежные средства переданы покупателем и получены продавцом, действительно ли стороны не имеют претензий друг к другу в части расчетов.
Таким образом, подтверждающим документом факта оплаты стоимости квартиры является оригинал договора. На нем необходимо производить отметки о сумме применяемого имущественного налогового вычета.
Пример 2. Определение суммы налогового вычета
Между двумя гражданами Республики Беларусь заключен договор о купле-продаже 3-комнатной квартиры в жилом доме в г. Слуцке Минской области. Условием договора определено, что стоимость квартиры составляет 1 000 млн. руб. Кроме того, договор содержит формулировку о том, что 900 млн. руб. продавец получил от покупателя до подписания настоящего договора. Оставшиеся 100 млн. руб. покупатель обязуется оплатить продавцу в течение 30 дней после подписания договора.
В описанном варианте подтверждающим документом факта оплаты является оригинал договора, на котором необходимо производить отметки о сумме применяемого имущественного налогового вычета, но только в сумме 900 млн. руб. Подтверждающим документом факта оплаты для применения имущественного налогового вычета в размере 100 млн. руб., кроме всего прочего, будет являться расписка в получении денег, написанная собственноручно продавцом и заверенная его подписью, с указанием информации о фамилии, имени, отчестве плательщика-покупателя (паспортных данных), дате и месте составления, сумме и дате оплаты, назначении платежа.
4. Если человек приобретает квартиру с использованием кредита, то налоговому агенту или налоговому органу должны быть представлены документы о погашении кредита. Если при приобретении квартиры были использованы денежные средства, полученные по договору займа от белорусских организаций или белорусских предпринимателей, то необходимо представить договор займа |*|.
* Информация о том, какие документы надо представить плательщику, чтобы воспользоваться имущественным вычетом, доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Кроме того, обязательным документом, подтверждающим право на вычет, при приобретении квартиры является документ, подтверждающий право собственности на квартиру. Если такого документа нет, вычет не может быть предоставлен.
Имущественный вычет предоставляют физическому лицу на основании документов, перечисленных в п. 2 ст. 166 НК. К ним, в частности, относятся документы, подтверждающие фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), израсходованных на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры. Документы, подтверждающие фактическое погашение таких кредитов, займов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. Если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.
На основании письма Нацбанка Республики Беларусь от 05.11.2010 № 03-15/151 «Об оформлении документов для получения имущественных налоговых вычетов» карт-чек вне зависимости от того, при использовании каких программно-технических средств в соответствии с правилами обслуживающего банка он составлен (в банкомате, инфокиоске, платежном терминале, при оплате посредством сети Интернет и др.), также может являться документом, подтверждающим право гражданина на получение имущественного налогового вычета, при условии наличия в нем информации о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и конкретной дате оплаты, назначении платежа (номере договора, сумме погашения основного долга, сумме погашения процентов).
Если карт-чек не содержит указанных реквизитов, к нему прилагается справка или иной документ банка о проведенной по счету клиента операции, заверенные банком и содержащие всю необходимую информацию.
Таким образом, документом, подтверждающим фактическое погашение таких займов, могут быть карт-чек при наличии в нем всей информации, выписка банка (справка), заверенная банком, или справка займодавца, скрепленная печатью, содержащая информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа.
Советы из практики
1. Если погашение займа произведено с помощью таких документов, как кассовый чек, товарный чек, в которых законодательством не предусмотрено отражение данных реквизитов, то указанные выше требования применяться не могут.
2. Если человек оплатил стоимость жилья, но потерял документ, то в этой ситуации необходимо представить документ от получателя платежа.
3. Часто возникает вопрос о том, какие документы нужно представлять в налоговые органы: оригиналы или копии. Такие документы, как кредитный договор, договор займа, договор строительства, могут быть представлены в виде копий. Документы об оплате представляют в виде оригиналов. Налоговому органу или налоговому агенту могут быть представлены и копии таких документов, но одновременно с оригиналами. Копия сверяется с оригиналом, на оригинале делается соответствующая отметка, в т.ч. указывается, на какую сумму предоставлен вычет. Оригинал возвращается плательщику, а копия остается у налогового агента или налогового органа.
