Предоставление имущественного вычета. 

Анна Павлова, экономист

2 (431). Работник организации (место основной работы), состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, представил 10 ноября 2015 г. в бухгалтерию документы, подтверждающие его право на получение имущественного налогового вычета. В соответствии с представленными документами работником была приобретена квартира. Дата договора купли-продажи этой квартиры – 30 сентября 2015 г. В договоре указано, что до подписания договора продавец получил от покупателя наличные денежные средства в размере стоимости квартиры, указанной в договоре. Дата свидетельства о регистрации права собственности на квартиру – 30 сентября 2015 г.

За какой период следует произвести перерасчет подоходного налога?

Начиная с сентября 2015 г.

В рассматриваемом вопросе организация вправе предоставить данному работнику имущественный налоговый вычет с доходов, полученных им начиная с сентября 2015 г. (с месяца, в котором работник произвел расходы на приобретение квартиры). При этом не использованная в 2015 г. сумма вычета учитывается при определении налоговой базы в последующих месяцах следующего календарного года.

Данный вывод следует из норм, определенных п. 5 ст. 43 и подп. 1.1 п. 1 ст. 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), регулирующих порядок получения имущественного вычета при приобретении (строительстве) квартиры или одноквартирного жилого дома.

Так, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 НК право на применение имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК, имеют:

– плательщики и члены их семьи (супруг (супруга));

– их не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети;

– иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.

Главное условие получения вычета: все вышеперечисленные лица должны состоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. При выполнении данного условия имущественный вычет предоставляется:

1) в сумме фактически произведенных указанными лицами расходов на приобретение на территории Республики Беларусь, в частности, квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на приобретение этой квартиры;

2) после государственной регистрации права собственности на квартиру (часть десятая подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК) |*|.

* Порядок и особенности предоставления имущественного налогового вычета доступны для подписчиков электронного "ГБ"

При этом следует учитывать, что если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не применялся или был использован не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования (часть шестнадцатая подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (п. 5 ст. 43 НК).

Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется с момента возникновения права на него – с месяца, в котором произведены расходы на строительство (приобретение) жилья, в пределах начисленного дохода. Не использованная в этом месяце сумма вычета учитывается при определении налоговой базы в последующих месяцах календарного года.

В случае, когда подтверждающие документы представлены работником позже момента возникновения права на вычет, подоходный налог пересчитывается с месяца, в котором работник произвел расходы на строительство или приобретение жилья.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 45 декабрь 2015
Содержание

Колонка главного редактора

3

вопрос недели

7

Сколько "чужих" документов нужно хранить перевозчику, чтобы его не наказали?

7

Новости

8

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

10

МНС Республики Беларусь: расходы на бутилированную воду все же учитываются при налогообложении прибыли.  [Срочно и важно]

10

АНОНС "ПРЯМОЙ ЛИНИИ"

12

ВНИМАНИЕ! КРУГЛЫЙ СТОЛ

12

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

13

Государственное регулирование

13

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.11.2015 № 922 "О порядке расчета расходов, понесенных организациями, индивидуальными предпринимателями в связи с рассмотрением систематически направляемых необоснованных обращений, а также обращений, содержащих заведомо ложные сведения"

13

Декрет Президента Республики Беларусь от 12.11.2015 № 8 "О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь"

14

Комментарий (Меняются условия осуществления инвестиционной деятельности). 

24

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18.11.2015 № 963 "О внесении изменений и дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 февраля 2015 г. № 138"

27

Указ Президента Республики Беларусь от 17.11.2015 № 462 "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь"

28

Комментарии

32

НДС при финансовом лизинге в страны ЕАЭС (Комментарий отдельных норм ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь). 

32

Организация произвела ошибочный платеж: что делать? 

36

При установке средств контроля налоговых органов в иные сроки, чем предусмотренные постановлением № 924/16*, надо соблюсти срок заключения договора с РУП "Информационно-издательский центр по налогам и сборам"  

39

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

43

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

45

Экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух: правила и особенности. 

45

ВОПРОС-ОТВЕТ

51

Расходы организации на содержание оздоровительного лагеря учитываются при налогообложении прибыли. 

51

Предоставление имущественного вычета. 

51

НДС при возмещении недостачи заказчику подрядчиком. 

53

Передача вычетов по НДС филиалу. 

54

Возврат аванса, полученного в валюте. 

54

Страховые взносы в Белгосстрах и оказание индивидуальным предпринимателем услуг по управлению организацией. 

56

Обучение работника на семинаре и страховые взносы в Белгосстрах. 

57

Компенсация за износ транспортного средства и страховые взносы в Белгосстрах. 

58

Прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов белорусским таможенным органам при транзите транспортного средства в Казахстан. 

58

Применение кассового оборудования при разносной и развозной торговле. 

59

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

61

Могут ли отличаться розничные цены на лекарства в государственных и негосударственных аптеках, имеющих подразделения оптовой и розничной торговли. 

61

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

66

Как учесть операции с долгосрочными активами, предназначенными для реализации. 

66

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

70

Возмещение расходов и потерь: учтите нюансы при обложении НДС

70

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

73

Кому и зачем нужна ТТН-1?

73

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

75

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

75

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

76

Готовимся к отчету в Белгосстрах за 2015 год. [Срочно и важно]

76

советы юриста

80

Когда можно использовать факсимильную подпись. 

80

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

82

Производственный календарь на 2016 год. 

82

О рабочем времени в 2016 году (Комментарий к постановлению Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 22.10.2015 № 64 "Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2016 год"). 

83

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

89

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на декабрь 2015 года. 

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ  

94

реклама

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 21 по 27 ноября 2015 года

96