Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Передача вычетов по НДС филиалу. 

Виталий Раковец, аудитор ООО "АудитИнком"

4 (433). В октябре 2015 г. организация передала налоговые вычеты по НДС филиалу (выделен на отдельный баланс, исполняет налоговые обязательства юридического лица) под товарно-материальные ценности, переданные ему в августе и июле 2015 г.

Правомерно ли поступила организация?

Неправомерно.

При передаче в пределах одного юридического лица товаров их получателю могут передаваться суммы НДС. Это могут быть:

– фактические суммы НДС, предъявленные при их приобретении либо уплаченные при их ввозе |*|;

* Информация о том, как правильно определить отчетный период, в котором разрешено принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, доступна для подписчиков электронного "ГБ"

– фактически предъявленные (уплаченные) суммы НДС по товарам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (п. 21 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Кроме того, можно передавать налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости передаваемых товаров:

– если определить фактически предъявленные (уплаченные) суммы НДС по операциям, предусмотренным п. 21 ст. 107 НК, невозможно;

– если передаются товары, суммы НДС при ввозе которых еще не уплачены.

В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы НДС, предъявленные при приобретении (уплаченные при ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть четвертая п. 21 ст. 107 НК).

Передача налоговых вычетов в пределах одного юридического лица, производимая в указанном выше порядке, должна быть осуществлена в том же отчетном периоде, в котором состоялась передача товаров в пределах одного юридического лица.

Действующее законодательство не предусматривает возможности передавать налоговые вычеты без передачи соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Следовательно, передача налоговых вычетов в приведенной ситуации неправомерна.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.