(Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29)

25 января 2018 г. подписан Указ Президента Республики Беларусь № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29). Он утвердил в т.ч. новые размеры налоговых вычетов по подоходному налогу, которые содержатся в приложении 10 к Указу № 29.

Сравним старые и новые размеры вычетов (см. таблицу).

Условия предоставления налогового вычета

Размер налогового вычета, рублей

2017 г.

2018 г.

Стандартные налоговые вычеты

 

В месяц

Установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)

93

102

Размер подлежащего налогообложению дохода, при получении которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК

563

620

На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

27

30

Справочно: иждивенцами признаются:

– физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет или осуществляющие уход за ребенком до достижения им 3 лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. Если в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

– обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей;

– несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних (часть вторая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также лицу, имеющему двоих и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

52

57

Справочно: одинокими родителями признаются:

– мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;

– родитель, если второй родитель ребенка умер или лишен родительских прав;

– усыновитель (удочеритель), не состоящий в браке (часть пятая подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)

Лицам, относящимся к 2 и более категориям, указанным в частях пятой и седьмой подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК

52

57

Для категории плательщиков, перечисленных в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК

131

144

К лицам относящимся к 2 и более категориям, указанным в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК

131

144

Социальный налоговый вычет

В размере сумм, уплаченных плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК)

 

2 874

3 164

В течение налогового периода

Справочно: вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенные плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по указанным договорам страхования за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) – за своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста)

 

Рассмотрим применение одной из новаций на примере ситуации.

Ситуация. Перерасчет подоходного налога, когда отпуск пришелся на старый и новый год

Работнику организации (место основной работы) предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 18.12.2017 по 15.01.2018.

Сумма отпускных составила 470 руб., в т.ч. сумма отпускных, начисленная:

– за декабрь 2017 г. – 250 руб.;

– за январь 2018 г. – 220 руб.

Начисленная зарплата за отработанные в декабре 2017 г. дни составила 315 руб.

Выплата зарплаты за отработанные в декабре 2017 г. дни и отпускных произведена работнику 15.12.2017.

В соответствии с установленными в организации сроками выплаты заработной платы данному работнику 10.02.2018 выплачивается зарплата за вторую половину января 2018 г. Ее начисленный размер составил 342 руб.

Данный работник права на стандартные налоговые вычеты, установленные подп. 1.2 и 1.3 п. 1 ст. 164 НК, не имеет.

1. При исчислении подоходного налога в отношении доходов, полученных в декабре 2017 г., налоговый агент должен был:

включить в состав доходов декабря 2017 г. отпускные в размере 250 руб. (п. 1-2 ст. 172 НК);

– исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с суммы отпускных и зарплаты за декабрь (315 руб.).

Сумма подоходного налога, подлежащая удержанию с этих доходов, составит 73,45 руб. ((250 + 315) × 13 % / 100 %);

– отдельно исчислить подоходный налог с суммы отпускных, начисленных за январь 2018 г. (220 руб.).

Указанная сумма включается в состав доходов следующего календарного года и подлежит налогообложению по совокупности с другими полученными в январе 2018 г. доходами.

При исчислении в декабре 2017 г. подоходного налога с суммы отпускных за январь 2018 г. налоговому агенту необходимо предоставить этому работнику стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, в размере 93 руб., так как доход работника на момент выплаты за этот месяц не превысил 563 руб.

Сумма подоходного налога при этом составит 16,51 руб. ((220 – 93) × 13 % / 100 %).

Таким образом, налоговый агент при выплате в декабре 2017 г. отпускных и зарплаты за отработанные в декабре 2017 г. дни должен был удержать с них подоходный налог в размере 89,96 руб. (73,45 + 16,51).

 

Предлагаем ознакомиться с другими материалами электронного журнала "Главный Бухгалтер.Зарплата": 

Как могут измениться размеры налоговых вычетов по подоходному налогу в 2018 году

 

2. При исчислении подоходного налога за январь 2018 г. налоговый агент должен сделать перерасчет подоходного налога:

с зарплаты за январь – с учетом размеров стандартных налоговых вычетов, установленных Указом № 29;

– суммы отпускных за этот месяц и удержанной с нее суммы подоходного налога.

Таким образом, к удержанию из зарплаты за январь 2018 г. подлежит подоходный налог в размере 43,29 руб. ((220 + 342 – 102) × 13 % / 100 % – 16,51), а к выплате 10.02.2018 соответственно будет сумма в размере 298,71 руб. (342 – 43,29).

Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2018, № 5.

Анна Павлова, экономист
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также

Рубрики

Подоходный налог

Расчет среднего заработка

Ценообразование

Внешнеэкономическая деятельность

Наверх
http://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/chto-nado-uchest-pri-pereraschete-podokh

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.