Уточнен и расширен перечень доходов, с которых налоговым агентам не надо исчислять и удерживать подоходный налог
Налоговым агентам не надо исчислять и уплачивать подоходный налог с доходов плательщика:
- в отношении которых исчисление и уплату подоходного налога производят в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса РБ (далее – НК) (с доходов белорусских индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов);
- которые указаны в части четвертой п. 10 ст. 175 НК, а именно:
1) займы и кредиты, выданные белорусскими организациями (индивидуальными предпринимателями) на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, или приобретение одноквартирных жилых домов или квартир лицам:
- состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности;
- признанным нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.
Важно! Освобождение от подоходного налога в части выдаваемых займов и кредитов на приобретение жилищных облигаций – новация 2014 г.;
2) займы и кредиты, выданные белорусскими организациями (индивидуальными предпринимателями) на оплату стоимости обучения в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК;
3) займы, выданные потребительскими кооперативами, целью деятельности которых является оказание временной финансовой помощи своим участникам, при условии, что:
- членами таких потребительских кооперативов являются только физические лица;
- срок выдаваемых им займов не превышает 3 лет;
4) доходы, выплачиваемые заготовительными организациями потребительской кооперации и (или) другими организациями (индивидуальными предпринимателями) физическим лицам за приобретаемую у них продукцию, указанную в части первой подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК (за исключением продукции пчеловодства), в порядке, предусмотренном частью третьей подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК;
5) доходы, выплачиваемые физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами РБ, от возмездного отчуждения имущества, указанного в абз. 2 и 3 части первой подп. 1.33 п. 1 ст. 163 НК.
Важно! Последняя норма ведена в 2014 г. для приведения норм НК в соответствие с Указом Президента РБ от 07.10.2013 № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее – Указ № 455).
Указом № 455 установлено, что на белорусские субъекты хозяйствования, представительства иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, представительства и органы межгосударственных образований в Республике Беларусь не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами РБ, от возмездного отчуждения имущества, указанного в абз. 2 и 3 части первой подп. 1.33 п. 1 ст. 163 НК (подп. 1.5 п. 1 Указа № 455).
Справочно: к такому имуществу относят жилой дом с хозяйственными постройками (при их наличии), квартиру, дачу, садовый домик с хозяйственными постройками (при их наличии), гараж, машино-место, земельный участок, автомобиль, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8, а также другое механическое транспортное средство.
Коммерческий заем - не объект обложения подоходным налогом
В 2014 г. разрешилась многолетняя проблема с налогообложением коммерческих займов.
Часть третья п. 10 ст. 175 НК дополнена нормой, которая исключила необходимость уплаты подоходного налога с суммы займа, который несет характер коммерческого.
Налоговых агентов стало больше
С 2014 г. территориальные нотариальные палаты признаются налоговыми агентами. Соответственно они имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 НК и гл. 16 НК.
То есть с 1 января т.г. они обязаны с выплачиваемых физическим лицам доходов исчислять, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог с учетом особенностей, предусмотренных ст. 175 НК.
Подробнее читайте в журнале «Главный Бухгалтер», 2014 № 17, c. 27
