Интернет-магазины и упрощенка: Торговый реестр стал камнем преткновения…

Марина Мотылева, аудитор

Вступившие в силу с 1 января 2016 г. изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) в части запрета на применение УСН |*| плательщиками, осуществляющими розничную торговлю через интернет-магазины (подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 НК), не были громом среди ясного неба: проект изменений в НК обсуждался достаточно активно в конце 2015 г.

Но никто не знал, какова будет окончательная редакция изменений. В результате у упрощенщиков возникла серьезная проблема. Детали вы узнаете из статьи.

* Информация о том, какие налоги должен, а какие может уплачивать плательщик налога при УСН, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

С 2016 г. в НК появилась норма о Торговом реестре

Когда налоговики комментировали планируемые изменения в НК в части запрета применения УСН интернет-магазинами, осуществляющими розничную торговлю, говорилось о том, что интернет-магазины не несут тех издержек, которые есть у организаций со стационарными торговыми объектами. Для установления равных условий предлагалось отменить для них льготную систему налогообложения.

Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З (далее – Закон), установивший запрет на применение УСН при осуществлении розничной торговли через интернет-магазины (подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 НК), опубликован и вступил в силу 1 января 2016 г. При этом не вправе применять с 2016 г. УСН те организации и индивидуальные предприниматели, сведения об интернет-магазине которых до 1 января 2016 г. не исключены из Торгового реестра Республики Беларусь (ст. 7 Закона).

Таким образом, 1 января 2016 г. вышел нормативный документ, предписывающий в целях сохранения применения УСН совершить определенные действия (закончить предоставление услуг, вывести интернет-магазин из Торгового реестра) до даты вступления в силу этого документа.

Вместе с тем оставались еще субъекты, которые зарегистрировали интернет-магазины, но по каким-либо причинам розничную торговлю через них не осуществляли. Они были уверены, что на них запрет на применение УСН не распространяется: ведь розничную торговлю через интернет-магазины они не ведут.

Однако их надеждам не суждено было сбыться, так как появилось письмо МНС Республики Беларусь от 01.02.2016 № 2-3-16/233 «О применении отдельных положений по налогу при упрощенной системе» (далее – Письмо). Оказалось, что не имеют права применять УСН не только субъекты, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазины, но и те, кто розничную торговлю не осуществляет, но имеет зарегистрированный в Торговом реестре интернет-магазин.

В п. 2 Письма обращается внимание на следующее:

– организации и индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими розничную торговлю через интернет-магазин с даты включения сведений о нем в Торговый реестр по дату исключения этих сведений из указанного реестра (включительно) (п. 61 ст. 286 НК);

– если сведения о сайте субъекта хозяйствования как об интернет-магазине зарегистрированы в Торговом реестре и не исключены из него до 1 января 2016 г. (т.е. дата исключения сведений отсутствует или приходится на период после 31 декабря 2015 г.), независимо от вида деятельности субъекта хозяйствования, а также от того, осуществляется или не осуществляется им предпринимательская деятельность посредством такого сайта, субъект хозяйствования не вправе применять УСН с 1 января 2016 г.

Получается, что независимо от того, осуществляешь розничную торговлю через интернет-магазин либо нет, если попал в реестр и из него не вышел – значит, прощай упрощенка!

Приведем пример из жизни…

Организация оказывала услуги по доработке программного обеспечения и являлась плательщиком налога при УСН без НДС. На ее сайте в Интернете размещен договор публичной оферты, в соответствии с которым оказание услуг предлагалось неограниченному кругу лиц.

В целях расширения клиентской базы было решено использовать расчеты с клиентами посредством пластиковых банковских карточек через систему ЕРИП. Такая возможность была связана только с открытием интернет-магазина и регистрацией его в Торговом реестре, что организация и сделала. Но ведь розничная интернет-торговля с использованием сайта, зарегистрированного в качестве интернет-магазина, так и не появилась. Посредством сайта клиенты получили возможность заказывать услуги по доработке – и это самый главный плюс его создания и регистрации в Торговом реестре как интернет-магазина.

После 1 января 2016 г. у организации еще была уверенность в том, что она останется плательщиком налога при УСН, потому что розничную торговлю организация фактически не осуществляла. После появления Письма организация обратилась в Минторг, предложив аннулировать регистрацию интернет-магазина. В ответе он разъяснил, что деятельность по оказанию услуг, связанных с настройкой компьютерных программ, не является торговлей, а интернет-сайт, используемый для оказания таких услуг, не является интернет-магазином и не подлежит включению в Торговый реестр.

На просьбу об аннулировании регистрации интернет-магазина в связи с несоответствием осуществляемой организацией деятельности, предусмотренной законодательством, деятельности интернет-магазинов Минторг рекомендовал обратиться в местный исполнительный и распорядительный орган для исключения из Торгового реестра, что организация и сделала.

Дальнейшая переписка с налоговиками не принесла положительных результатов: организации было отказано в праве применения УСН в 2016 г. с отсылкой на Письмо.

По мнению автора, это формальный подход. Ведь есть же разница между осуществлением розничной торговли через интернет-магазин и формальным наличием регистрации интернет-магазина в Торговом реестре.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 21 июнь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Надо ли вносить в устав юридического лица изменения кодов видов экономической деятельности?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Что надо учитывать при осуществлении внешнеторговых операций?[Срочно и важно]

10

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

13

Ключи для электронной отчетности будут выдаваться централизованно

13

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Бухгалтерский учет

14

Постановление Минфина Республики Беларусь от 22.04.2016 № 27 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета в связи с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь»

14

Комментарий[Срочно и важно]

15

Государственное регулирование

18

Постановление Минфина Республики Беларусь от 02.05.2016 № 30 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 5 февраля 2014 г. № 3»

18

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

19

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

20

Комментарии

20

Каковы последствия округления окладов при деноминации[Срочно и важно]

20

Как изменится номинальная стоимость акций в связи с деноминацией 2016 года

22

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: несвоевременная регистрация приведет к штрафу

24

Как можно подтвердить уплату таможенных платежей при транзите товара

28

Регулируются ли цены на импортированный товар

32

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

35

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

37

Неналоговые платежи, плательщиком которых является организация, применяющая УСН

37

ВОПРОС – ОТВЕТ

41

Безвозмездная передача работникам ТМЦ и ЭСЧФ

41

Ведение книги покупок и ЭСЧФ

41

Отнесение НДС на увеличение стоимости товара при непредъявлении ЭСЧФ

42

Принятие НДС к вычету согласно ЭСЧФ, полученному до представления налоговой декларации по НДС

42

Заполнение формы ЭСЧФ при комиссионной торговле

43

Подоходный налог при использовании организацией автомобиля работника в служебных целях

43

Решение районного Совета депутатов о неприменении повышающего коэффициента не является налоговой льготой

45

Ограничения по применению льготы по налогу на недвижимость в отношении впервые введенных в действие капитальных строений

46

Учет затрат по экспертизе технического задания на закупку оборудования

47

Поручительство как способ обеспечения уплаты таможенных платежей при транзите товаров

48

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

50

Комиссионная торговля и УСН с НДС и без: вопросы переходного периода

50

Как определить дату отражения доходов от выполнения пусконаладочных работ в бухгалтерском учете подрядчика

53

У ВАС ПРОВЕРКА

56

Плановую проверку проводит Белгосстрах

56

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

62

Взыскиваем долги с юридических лиц, не допуская ошибок в бухгалтерском учете

62

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

67

Как создать резерв по сомнительным долгам и отразить его в учете

67

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

71

Как отчитаться по страхованию в Белгосстрах, если принято решение о реорганизации

71

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

81

Интернет-магазины и упрощенка: Торговый реестр стал камнем преткновения…

81

СОВЕТЫ ЮРИСТА

83

Как правильно «позаимствовать» рабочую силу, или Что такое договор аутстаффинга?

83

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

87

Банки унифицируют написание курсов валют

87

Детский отдых: путевки и дотации

87

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за апрель 2016 года

88

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

89

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 14 по 20 мая 2016 года

96