Подоходный налог при использовании организацией автомобиля работника в служебных целях

Анна Павлова, экономист

6 (189). Организация использует в служебных целях личный легковой автомобиль своего работника. При этом последний использует свой автомобиль как в личных, так и в служебных целях.

За использование автомобиля организация выплачивает работнику компенсацию за износ (амортизацию), ежемесячный размер которой составляет 1 000 000 руб.

В мае 2016 г. в целях ремонта автомобиля организация приобрела запасную часть (деталь подвески) стоимостью 690 000 руб., которая была передана для установки работнику.

В данной ситуации возникли следующие вопросы.

6.1. Являются ли расходы организации по приобретению запасной части для автомобиля доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом, если по соглашению текущий ремонт автомобиля производится за счет организации?

Являются.

Работники, использующие свои транспортные средства для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяется по договоренности с нанимателем (ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) предусматривает освобождение от подоходного налога всех видов компенсаций, предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, за исключением компенсации:

– за неиспользованный трудовой отпуск;

– износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).

Таким образом, компенсация за износ (амортизацию) автомобиля работника, используемого для нужд организации, признается объектом обложения подоходным налогом.

При использовании работником личного имущества в служебных целях трудовым законодательством предусмотрена лишь компенсация за износ (амортизацию) имущества. Вместе с тем с учетом части третьей ст. 7 ТК по договоренности между работником и нанимателем последний также может нести определенные расходы на содержание, обслуживание и эксплуатацию имущества. В рассматриваемом вопросе стороны пришли к соглашению, что текущий ремонт автомобиля работника, используемого им как в служебных, так и в личных целях, производится за счет организации.

При этом следует учитывать, что в отличие от сделок по гражданско-правовым договорам (аренда, безвозмездное пользование) использование работником личного транспортного средства для нужд нанимателя предполагает также эксплуатацию транспортного средства в нерабочее время в личных целях.

Таким образом, расходы на ремонт автомобиля напрямую не связаны с использованием работником этого автомобиля для служебных целей (у работника такие расходы возникают независимо от того, использует он свой автомобиль для нужд нанимателя или нет). Кроме того, выплата компенсации производится в целях возмещения работнику износа его транспортного средства, т.е. предполагает покрытие эксплуатационных расходов работника на автомобиль. Поэтому, несмотря на то что отдельное возмещение данных расходов может быть предусмотрено договором, они признаются объектом обложения подоходным налогом.

На основании изложенного переданная работнику запасная часть для автомобиля признается его доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению подоходным налогом.

Справочно: к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 157 НК).

6.2. Как в данном случае надо определить налоговую базу подоходного налога?

Как стоимость запасной части к автомобилю с учетом НДС.

При получении плательщиком дохода от организации в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии – как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов), определенная организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода (п. 1 ст. 157 НК).

Таким образом, в данном случае налоговая база определяется как стоимость запасной части к автомобилю с учетом НДС.

6.3. Можно ли к доходам, указанным в вопросе, применить льготу, определенную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК?

Можно.

Так как доход, полученный в виде стоимости запасной части, не является вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей, организация при исчислении с него подоходного налога вправе применить льготу, установленную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК |*|.

* Информация о том, какие в 2016 г. изменения претерпел перечень доходов, освобождаемых от обложения подоходным налогом, определенный ст. 163 НК, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Данная льгота предусматривает освобождение от подоходного налога доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемых от организации, являющейся местом основной работы, – в размере, не превышающем 14 940 000 руб.

Организация может применить данную льготу только в том случае, если она в течение года не была использована полностью в отношении данного работника.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 21 июнь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Надо ли вносить в устав юридического лица изменения кодов видов экономической деятельности?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Что надо учитывать при осуществлении внешнеторговых операций?[Срочно и важно]

10

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

13

Ключи для электронной отчетности будут выдаваться централизованно

13

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Бухгалтерский учет

14

Постановление Минфина Республики Беларусь от 22.04.2016 № 27 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета в связи с деноминацией официальной денежной единицы Республики Беларусь»

14

Комментарий[Срочно и важно]

15

Государственное регулирование

18

Постановление Минфина Республики Беларусь от 02.05.2016 № 30 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 5 февраля 2014 г. № 3»

18

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

19

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

20

Комментарии

20

Каковы последствия округления окладов при деноминации[Срочно и важно]

20

Как изменится номинальная стоимость акций в связи с деноминацией 2016 года

22

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: несвоевременная регистрация приведет к штрафу

24

Как можно подтвердить уплату таможенных платежей при транзите товара

28

Регулируются ли цены на импортированный товар

32

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

35

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

37

Неналоговые платежи, плательщиком которых является организация, применяющая УСН

37

ВОПРОС – ОТВЕТ

41

Безвозмездная передача работникам ТМЦ и ЭСЧФ

41

Ведение книги покупок и ЭСЧФ

41

Отнесение НДС на увеличение стоимости товара при непредъявлении ЭСЧФ

42

Принятие НДС к вычету согласно ЭСЧФ, полученному до представления налоговой декларации по НДС

42

Заполнение формы ЭСЧФ при комиссионной торговле

43

Подоходный налог при использовании организацией автомобиля работника в служебных целях

43

Решение районного Совета депутатов о неприменении повышающего коэффициента не является налоговой льготой

45

Ограничения по применению льготы по налогу на недвижимость в отношении впервые введенных в действие капитальных строений

46

Учет затрат по экспертизе технического задания на закупку оборудования

47

Поручительство как способ обеспечения уплаты таможенных платежей при транзите товаров

48

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

50

Комиссионная торговля и УСН с НДС и без: вопросы переходного периода

50

Как определить дату отражения доходов от выполнения пусконаладочных работ в бухгалтерском учете подрядчика

53

У ВАС ПРОВЕРКА

56

Плановую проверку проводит Белгосстрах

56

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

62

Взыскиваем долги с юридических лиц, не допуская ошибок в бухгалтерском учете

62

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

67

Как создать резерв по сомнительным долгам и отразить его в учете

67

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

71

Как отчитаться по страхованию в Белгосстрах, если принято решение о реорганизации

71

СТАВИМ ПРОБЛЕМУ

81

Интернет-магазины и упрощенка: Торговый реестр стал камнем преткновения…

81

СОВЕТЫ ЮРИСТА

83

Как правильно «позаимствовать» рабочую силу, или Что такое договор аутстаффинга?

83

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

87

Банки унифицируют написание курсов валют

87

Детский отдых: путевки и дотации

87

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за апрель 2016 года

88

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

89

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 14 по 20 мая 2016 года

96