НДС при оказании маркетинговых услуг нерезиденту

Елена Водянова, экономист

3 (169). Организация оказывает маркетинговые услуги резиденту Словацкой Республики.

Возникли следующие вопросы.

3.1. Следует ли исчислить НДС при оказании маркетинговых услуг нерезиденту?

Организации не надо исчислять НДС.

Обороты по реализации работ, услуг на территории Республики Беларусь признаются объектами обложения НДС (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Место реализации работ, услуг определяется в соответствии со ст. 33 НК.

Так, территория Республики Беларусь признается местом реализации работ, услуг, если покупатель (приобретатель) работ, услуг осуществляет деятельность на территории Беларуси и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь (подп. 1.4 п. 1 ст. 33 НК). Положения этой нормы распространяются в т.ч. и на маркетинговые услуги.

Таким образом, место реализации маркетинговых услуг следует определять по месту деятельности покупателя (приобретателя) таких услуг.

Поскольку в изложенном вопросе покупателем услуг выступает резидент Словацкой Республики, то территория Республики Беларусь не признается местом реализации |*| маркетинговых услуг. Следовательно, организации не надо исчислять НДС.

* Информация о том, как правильно определить место реализации при исчислении НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

3.2. Как правильно отразить эту операцию в налоговой декларации по НДС?

Операция в налоговой декларации не отражается.

Для того чтобы правильно ответить на поставленный вопрос, обратимся к нормам Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – Инструкция).

Из нее следует, что в разд. I «Налоговая база» налоговой декларации (расчета) по НДС:

– не отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения (подп. 14.11 п. 14 гл. 2 Инструкции);

– отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов в соответствии с частью третьей п. 24 ст. 107 НК.

При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств – членов ЕАЭС), для целей п. 15 ст. 107 НК операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемые реализацией или объектом обложения НДС в соответствии с законодательством, если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление налога в бюджет Республики Беларусь (часть третья п. 24 ст. 107 НК).

Как видим, операции по реализации маркетинговых услуг, местом реализации которых не является Республика Беларусь, не участвуют при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов.

Следовательно, оборот по такой реализации в налоговой декларации (расчете) по НДС не отражается.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 19 май 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Деноминация: нужно ли вносить изменения в устав и трудовые договоры (контракты) работников?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Особенности исчисления и уплаты налога  на прибыль в 2016 году[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

13

Налоги

13

Договор о Евразийском экономическом союзе

13

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27.04.2016 № 340 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

29

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 25.04.2016 № 212 «О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь»

31

Постановление МНС Республики Беларусь от 04.04.2016 № 13 «О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42»

32

Комментарий

39

Тарифы и цены

41

Постановление Минторга Республики Беларусь от 18.04.2016 № 15 «О внесении изменения в постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 12 января 2015 г. № 1»

41

Постановление Минсельхозпрода Республики Беларусь от 22.04.2016 № 15 «О внесении изменения в постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 24 марта 2016 г. № 13»

42

Бюджет

45

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.04.2016 № 18 «Об установлении бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в ценах марта 2016 года в расчете на месяц»

45

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.04.2016  № 19 «О минимальных потребительских бюджетах для разных социально-демографических групп в среднем на душу населения и на одного члена семьи разного состава»

46

Комментарии

47

Электронные счета-фактуры: продолжаем их осваивать[Срочно и важно]

47

Ввозите товары из-за рубежа? Соблюдайте сроки создания электронных счетов-фактур[Срочно и важно]

51

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

54

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

56

Письмо Минфина Республики Беларусь от 29.03.2016 № 15-1-6/269 «Об округлении объектов учета»[Срочно и важно]

56

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

57

Письмо МНС Республики Беларусь от 14.04.2016 № 8-2-8/2626 «Об использовании кассового оборудования»[Срочно и важно]

57

ВОПРОС-ОТВЕТ

59

Имущественный налоговый вычет, применяемый в отношении одного из молодоженов при строительстве квартиры

59

Начисление амортизации и инвестиционный вычет

59

НДС при оказании маркетинговых услуг нерезиденту

61

Представление электронного счета-фактуры

62

Льгота в отношении запчастей, указанных в приложении к Указу № 313, ввезенных для собственных нужд предприятия

63

Доначисление амортизации: возможно ли оно?

64

Отрицательная присоединенная стоимость и начисление амортизации

65

Реконструкция и срок полезного использования

66

Бухгалтерский учет многооборотной тары

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Как правильно оформить представительские расходы

68

Деноминация: своевременно решаем зарплатные вопросы

75

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

79

Применяются ли трансфертные цены при УСН?

79

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

82

Реализуем на практике нормы учетной политики в части налоговых вычетов по НДС

82

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

88

Субсидиарные должники смогут обжаловать решения налоговых органов

88

Госкомимущество разъяснило вопросы деноминации стоимости объектов торгов

88

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

90

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на май 2016 года

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 30 апреля по 6 мая 2016 года

96