Ввозите товары из-за рубежа? Соблюдайте сроки создания электронных счетов-фактур

 (Комментарий к п. 6 ст. 1061 Налогового кодекса Республики Беларусь)

Николай Савельев, эксперт в области налогообложения

С 1 июля 2016 г. электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) |*| нужно будет направлять на Портал* не только при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в определенных случаях), но и при ввозе товаров из-за пределов Республики Беларусь, так как ввоз товаров признают объектом обложения НДС. Для целей электронного документооборота следует различать ввоз товаров из государств – членов ЕАЭС и из государств, не входящих в ЕАЭС.

_____________________

* Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал), являющийся информационным ресурсом МНС Республики Беларусь (п. 3 ст. 1061 НК). Портал расположен по адресу www.vat.gov.by.

Рассмотрим установленные в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК) правила создания и направления ЭСЧФ на Портал в этих 2 случаях.

* Комментарий о введении ЭСЧФ доступен для подписчиков электронного «ГБ»

Ввоз товаров из стран ЕАЭС

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов ЕАЭС ЭСЧФ создается и направляется на Портал в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС:

– но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление);

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 6 ст. 1061 НК).

Справочно: НДС уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее – Протокол).

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию:

– либо по форме, установленной законодательством государства – члена ЕАЭС;

– либо по форме, утвержденной компетентным органом государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Одновременно с налоговой декларацией нужно представить в налоговый орган:

– либо заявление на бумажном носителе (в 4 экз.) и в электронном виде;

– либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (п. 20 Протокола).

Ситуация 1. Ввоз товаров из России. НДС уплачен до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров

Организация ввезла товары из Российской Федерации и приняла их на учет 10 июля 2016 г. Заявление представлено в налоговый орган 18 августа 2016 г. НДС уплачен также 18 августа 2016 г.

ЭСЧФ следует создать и направить на Портал 18 августа 2016 г.

При уплате (зачете) сумм НДС частями после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) НДС (п. 6 ст. 1061 НК).

Ситуация 2. Ввоз товаров из России. НДС уплачен частями после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров

Организация ввезла товары из Российской Федерации и приняла их на учет 10 июля 2016 г. Заявление представлено в налоговый орган 18 августа 2016 г. НДС уплачен 25 и 29 августа 2016 г.

ЭСЧФ следует создать и направить на Портал 25 и 29 августа 2016 г.

Ввоз товаров из-за пределов ЕАЭС

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств – членов ЕАЭС, ЭСЧФ создается и направляется на Портал в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС:

– не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

– не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (п. 6 ст. 1061 НК).

Ситуация 3. Ввоз товаров из Литвы. НДС уплачен до 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой

Организация ввезла товары из Литовской Республики с применением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления и представила в таможенный орган соответствующую декларацию 10 июля 2016 г. НДС уплачен также 10 июля 2016 г.

ЭСЧФ следует создать и направить на Портал 10 июля 2016 г.

При уплате (зачете) сумм НДС частями после 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) НДС (п. 6 ст. 1061 НК) |*|.

* Материалы «Прямой линии» на тему «Введение электронных счетов-фактур по НДС: проблемные вопросы» доступны всем на портале GB.BY

Ситуация 4. Ввоз товаров из Литвы. НДС уплачен частями после 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой

Организация ввезла товары из Литовской Республики с применением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления и представила в таможенный орган соответствующую декларацию 10 июля 2016 г. НДС уплачен 8 и 11 августа 2016 г.

ЭСЧФ следует создать и направить на Портал 8 и 11 августа 2016 г.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 19 май 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Деноминация: нужно ли вносить изменения в устав и трудовые договоры (контракты) работников?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Особенности исчисления и уплаты налога  на прибыль в 2016 году[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

13

Налоги

13

Договор о Евразийском экономическом союзе

13

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27.04.2016 № 340 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

29

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 25.04.2016 № 212 «О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь»

31

Постановление МНС Республики Беларусь от 04.04.2016 № 13 «О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42»

32

Комментарий

39

Тарифы и цены

41

Постановление Минторга Республики Беларусь от 18.04.2016 № 15 «О внесении изменения в постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 12 января 2015 г. № 1»

41

Постановление Минсельхозпрода Республики Беларусь от 22.04.2016 № 15 «О внесении изменения в постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 24 марта 2016 г. № 13»

42

Бюджет

45

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.04.2016 № 18 «Об установлении бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в ценах марта 2016 года в расчете на месяц»

45

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.04.2016  № 19 «О минимальных потребительских бюджетах для разных социально-демографических групп в среднем на душу населения и на одного члена семьи разного состава»

46

Комментарии

47

Электронные счета-фактуры: продолжаем их осваивать[Срочно и важно]

47

Ввозите товары из-за рубежа? Соблюдайте сроки создания электронных счетов-фактур[Срочно и важно]

51

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

54

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

56

Письмо Минфина Республики Беларусь от 29.03.2016 № 15-1-6/269 «Об округлении объектов учета»[Срочно и важно]

56

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

57

Письмо МНС Республики Беларусь от 14.04.2016 № 8-2-8/2626 «Об использовании кассового оборудования»[Срочно и важно]

57

ВОПРОС-ОТВЕТ

59

Имущественный налоговый вычет, применяемый в отношении одного из молодоженов при строительстве квартиры

59

Начисление амортизации и инвестиционный вычет

59

НДС при оказании маркетинговых услуг нерезиденту

61

Представление электронного счета-фактуры

62

Льгота в отношении запчастей, указанных в приложении к Указу № 313, ввезенных для собственных нужд предприятия

63

Доначисление амортизации: возможно ли оно?

64

Отрицательная присоединенная стоимость и начисление амортизации

65

Реконструкция и срок полезного использования

66

Бухгалтерский учет многооборотной тары

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Как правильно оформить представительские расходы

68

Деноминация: своевременно решаем зарплатные вопросы

75

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

79

Применяются ли трансфертные цены при УСН?

79

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

82

Реализуем на практике нормы учетной политики в части налоговых вычетов по НДС

82

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

88

Субсидиарные должники смогут обжаловать решения налоговых органов

88

Госкомимущество разъяснило вопросы деноминации стоимости объектов торгов

88

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

90

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на май 2016 года

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 30 апреля по 6 мая 2016 года

96