Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Ввозите товары из-за рубежа? Соблюдайте сроки создания электронных счетов-фактур

 (Комментарий к п. 6 ст. 1061 Налогового кодекса Республики Беларусь)

Николай Савельев, эксперт в области налогообложения

С 1 июля 2016 г. электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) |*| нужно будет направлять на Портал* не только при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в определенных случаях), но и при ввозе товаров из-за пределов Республики Беларусь, так как ввоз товаров признают объектом обложения НДС. Для целей электронного документооборота следует различать ввоз товаров из государств – членов ЕАЭС и из государств, не входящих в ЕАЭС.

_____________________

* Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал), являющийся информационным ресурсом МНС Республики Беларусь (п. 3 ст. 1061 НК). Портал расположен по адресу www.vat.gov.by.

Рассмотрим установленные в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК) правила создания и направления ЭСЧФ на Портал в этих 2 случаях.

* Комментарий о введении ЭСЧФ доступен для подписчиков электронного «ГБ»

Ввоз товаров из стран ЕАЭС

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов ЕАЭС ЭСЧФ создается и направляется на Портал в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС:

– но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление);

– не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 6 ст. 1061 НК).

Справочно: НДС уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее – Протокол).

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию:

– либо по форме, установленной законодательством государства – члена ЕАЭС;

– либо по форме, утвержденной компетентным органом государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Одновременно с налоговой декларацией нужно представить в налоговый орган:

– либо заявление на бумажном носителе (в 4 экз.) и в электронном виде;

– либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (п. 20 Протокола).

Ситуация 1. Ввоз товаров из России. НДС уплачен до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров

Организация ввезла товары из Российской Федерации и приняла их на учет 10 июля 2016 г. Заявление представлено в налоговый орган 18 августа 2016 г. НДС уплачен также 18 августа 2016 г.

ЭСЧФ следует создать и направить на Портал 18 августа 2016 г.

При уплате (зачете) сумм НДС частями после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) НДС (п. 6 ст. 1061 НК).

Ситуация 2. Ввоз товаров из России. НДС уплачен частями после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров

Организация ввезла товары из Российской Федерации и приняла их на учет 10 июля 2016 г. Заявление представлено в налоговый орган 18 августа 2016 г. НДС уплачен 25 и 29 августа 2016 г.

ЭСЧФ следует создать и направить на Портал 25 и 29 августа 2016 г.

Ввоз товаров из-за пределов ЕАЭС

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств – членов ЕАЭС, ЭСЧФ создается и направляется на Портал в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС:

– не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

– не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (п. 6 ст. 1061 НК).

Ситуация 3. Ввоз товаров из Литвы. НДС уплачен до 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой

Организация ввезла товары из Литовской Республики с применением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления и представила в таможенный орган соответствующую декларацию 10 июля 2016 г. НДС уплачен также 10 июля 2016 г.

ЭСЧФ следует создать и направить на Портал 10 июля 2016 г.

При уплате (зачете) сумм НДС частями после 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) НДС (п. 6 ст. 1061 НК) |*|.

* Материалы «Прямой линии» на тему «Введение электронных счетов-фактур по НДС: проблемные вопросы» доступны всем на портале GB.BY

Ситуация 4. Ввоз товаров из Литвы. НДС уплачен частями после 5-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой

Организация ввезла товары из Литовской Республики с применением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления и представила в таможенный орган соответствующую декларацию 10 июля 2016 г. НДС уплачен 8 и 11 августа 2016 г.

ЭСЧФ следует создать и направить на Портал 8 и 11 августа 2016 г.

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.