Представление электронного счета-фактуры

Елена Водянова, экономист

4 (170). У учреждения образования 98 % выручки освобождено от НДС в соответствии с подп. 1.28 п. 1 ст. 94 НК (платные услуги в сфере образования).

Объектом обложения НДС у него является оказание услуг физическим лицам по ксерокопированию. Книга покупок не ведется. Налоговые декларации сдаются поквартально.

В связи с внедрением с 1 июля 2016 г. механизма использования электронных счетов-фактур по НДС возникли следующие вопросы:

4.1. Необходимо ли данному учреждению направлять на Портал* электронный счет-фактуру по платным услугам в сфере образования, по услугам по ксерокопированию физическим лицам?
__________________________

* Портал электронных счетов-фактур, являющийся информационным ресурсом МНС Республики Беларусь.

По платным услугам в сфере образования – не надо.

Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК), в редакции, вступающей в силу с 1 июля 2016 г., определено, что электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС, указанных в абз. 2–4 ст. 90 НК (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в белорусских налоговых органах), у которых возникает объект обложения НДС, включая обязанность исчисления налога в соответствии с положениями ст. 92 НК либо обязанность выставления (направления) электронного счета-фактуры в соответствии с положениями ст. 1061 НК, служащим основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС (п. 1 ст. 1061 НК).

Справочно: плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных ст. 91 НК, доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей.

Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном ст. 1061 НК, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал электронный счет-фактуру (п. 5 ст. 1061 НК). Электронный счет-фактура:

не создается плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам, обороты по реализации которых освобождаются от НДС в соответствии с п. 1 ст. 94 НК и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь (п. 7 ст. 1061 НК).

Справочно: положения п. 7 ст. 1061 НК не распространяются на банковские операции и услуги по страхованию (сострахованию, перестрахованию). Полный перечень таких банковских операций изложен в подп. 1.37 п. 1 ст. 94 НК, а услуг по страхованию – в подп. 1.39 п. 1 ст. 94 НК;

создается плательщиком и направляется на Портал без необходимости его выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено положениями п. 7 ст. 1061 НК, в т.ч. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, за исключением товаров, указанных в абз. 5 п. 8 ст. 1061 НК.

Справочно: электронный счет-фактура создается плательщиком при реализации товаров, по которым исчисление НДС осуществляется в соответствии с особенностями, установленными п. 9 ст. 103 НК, неплательщикам НДС в Республике Беларусь, за исключением случаев, когда покупателем заявлено требование о предъявлении электронного счета-фактуры и указании ставки налога, по которой облагается данный товар, и суммы НДС (абз. 5 п. 8 ст. 1061 НК).

Так как в приведенном вопросе платные услуги в сфере образования освобождаются от уплаты НДС в соответствии с подп. 1.28 п. 1 ст. 94 НК, то у учреждения образования обязанность создавать и направлять на Портал электронный счет-фактуру |*| возникает только в отношении услуг по ксерокопированию.

* Правила обращения электронных счетов-фактур, вводимых в Беларуси с 1 июля 2017 г., доступны для подписчиков электронного «ГБ»

4.2. За какой период составляется электронный счет-фактура по НДС – за месяц или квартал?

В отношении работ, услуг, реализуемых физическим лицам и неосвобождаемых от НДС, плательщик по итогам отчетного периода должен создавать 1 итоговый электронный счет-фактуру, который направляется на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, причем без выставления покупателю услуг.

Так как учреждение образования представляет декларации по НДС ежеквартально, то отчетным периодом в данном случае будет квартал.

Документы к статье

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 19 май 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Деноминация: нужно ли вносить изменения в устав и трудовые договоры (контракты) работников?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Особенности исчисления и уплаты налога  на прибыль в 2016 году[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

13

Налоги

13

Договор о Евразийском экономическом союзе

13

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27.04.2016 № 340 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

29

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 25.04.2016 № 212 «О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь»

31

Постановление МНС Республики Беларусь от 04.04.2016 № 13 «О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42»

32

Комментарий

39

Тарифы и цены

41

Постановление Минторга Республики Беларусь от 18.04.2016 № 15 «О внесении изменения в постановление Министерства торговли Республики Беларусь от 12 января 2015 г. № 1»

41

Постановление Минсельхозпрода Республики Беларусь от 22.04.2016 № 15 «О внесении изменения в постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 24 марта 2016 г. № 13»

42

Бюджет

45

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.04.2016 № 18 «Об установлении бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в ценах марта 2016 года в расчете на месяц»

45

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.04.2016  № 19 «О минимальных потребительских бюджетах для разных социально-демографических групп в среднем на душу населения и на одного члена семьи разного состава»

46

Комментарии

47

Электронные счета-фактуры: продолжаем их осваивать[Срочно и важно]

47

Ввозите товары из-за рубежа? Соблюдайте сроки создания электронных счетов-фактур[Срочно и важно]

51

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

54

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

56

Письмо Минфина Республики Беларусь от 29.03.2016 № 15-1-6/269 «Об округлении объектов учета»[Срочно и важно]

56

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

57

Письмо МНС Республики Беларусь от 14.04.2016 № 8-2-8/2626 «Об использовании кассового оборудования»[Срочно и важно]

57

ВОПРОС-ОТВЕТ

59

Имущественный налоговый вычет, применяемый в отношении одного из молодоженов при строительстве квартиры

59

Начисление амортизации и инвестиционный вычет

59

НДС при оказании маркетинговых услуг нерезиденту

61

Представление электронного счета-фактуры

62

Льгота в отношении запчастей, указанных в приложении к Указу № 313, ввезенных для собственных нужд предприятия

63

Доначисление амортизации: возможно ли оно?

64

Отрицательная присоединенная стоимость и начисление амортизации

65

Реконструкция и срок полезного использования

66

Бухгалтерский учет многооборотной тары

67

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

68

Как правильно оформить представительские расходы

68

Деноминация: своевременно решаем зарплатные вопросы

75

МНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

79

Применяются ли трансфертные цены при УСН?

79

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

82

Реализуем на практике нормы учетной политики в части налоговых вычетов по НДС

82

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

88

Субсидиарные должники смогут обжаловать решения налоговых органов

88

Госкомимущество разъяснило вопросы деноминации стоимости объектов торгов

88

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

90

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на май 2016 года

90

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 30 апреля по 6 мая 2016 года

96