55

Отмена командировки: бухучет и налогообложение понесенных ранее расходов

Светлана Волынец, экономист

4 (242). Организация планировала в июле 2016 г. направить работника в служебную командировку за границу для подписания контракта с потенциальным заказчиком. В июне 2016 г. на основании приказа о командировании работник за счет собственных средств оплатил расходы по оформлению визы и страхового полиса по страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу. Однако заказчик отказался от установления договорных отношений в конце июня 2016 г. Командировка сотрудника была отменена.

Возникают следующие вопросы:

4.1. Можно ли возместить работнику понесенные им расходы?

Можно.

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику не только расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения и суточные, но и иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы |*| (ст. 95 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).

* Информация о том, как избежать ошибок в расчетах командировочных расходов по зарубежной командировке

Командированному работнику в составе иных расходов возмещают расходы по получению виз, страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу (п. 30 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115; далее – Инструкция № 115).

Для возмещения работнику расходов по получению визы (когда командировка состоялась) достаточно предъявить ксерокопию страницы паспорта, на которой она проставлена. А вот возместить расходы по страхованию нужно при представлении подтверждающего документа в оригинале (например, страхового полиса).

В случае отмены служебной командировки по независящим от командируемого работника причинам расходы по оформлению виз, стоимости установленного перевозчиком тарифа при возврате приобретенных проездных билетов возмещаются на основании подтверждающих документов в оригинале (п. 30 Инструкции № 115).

На первый взгляд данная формулировка содержит закрытый перечень расходов, подлежащих возмещению в связи с отменой командировки. Среди них не указаны расходы по страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу.

Означает ли это, что расходы по страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу не возмещаются при отмене командировки?

Нет. По разъяснениям специалистов Минтруда и соцзащиты в случае отмены командировки расходы по страхованию можно возместить, поскольку оформление документов по страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу – это неотъемлемая часть процесса получения визы. Без договора страхования, в т.ч. страхового полиса либо иного документа, подтверждающего заключение договора страхования, получить визу невозможно.

Организация самостоятельно определяет характер причин, по которым командировка отменяется, и обоснованность возмещения понесенных работником расходов. Если речь идет об уже понесенных расходах, но еще не возмещенных работнику, и командировка отменена, для возмещения расходов работнику нужно предъявить паспорт с проставленной визой и страховой полис.

В бухгалтерии остается страховой полис, а со страницы паспорта с визой делают ксерокопию, на которой учиняют запись «Копия верна». Для придания копии документа юридической силы она заверяется (свидетельствуется) уполномоченным должностным лицом организации (п. 64 Инструкции по делопроизводству в государственных органах, иных организациях, утвержденной постановлением Минюста Республики Беларусь от 19.01.2009 № 4).

4.2. Как в бухгалтерском учете отразить данные операции?

Расходы по отмененной командировке отражают на счете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (п. 70 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

В бухгалтерском учете делают следующие записи (при проведении расчетов в белорусских рублях):

Д-т 90-10 – К-т 71

– отражены расходы по оформлению визы страхового полиса в составе прочих расходов по текущей деятельности, учитываемые при налогообложении, на основании приказа об отмене командировки;

Д-т 71 – К-т 50, 51 и др.

– отражено возмещение расходов работнику.

4.3. Учитывают ли при налогообложении прибыли указанные расходы?

Учитывают.

В случае отмены командировки данные расходы относят к потерям, убыткам, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такие расходы отражают не ранее даты их фактического осуществления (возникновения) (подп. 3.27 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

4.4. Надо ли удерживать подоходный налог с расходов по оформлению визы и страхованию в случае их возмещения после отмены командировки?

Не надо.

При оплате нанимателем плательщику расходов на командировки как на территории Беларуси, так и за ее пределы освобождают от подоходного налога с физических лиц произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).

Таким образом, в случае отмены служебной командировки по независящим от командируемого работника причинам возмещаемые ему суммы расходов на получение визы и страхового полиса от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу не облагаются подоходным налогом только при представлении документов в оригинале (п. 30 Инструкции № 115).

4.5. Надо ли начислять страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в данном случае?

Не надо.

Если командировку отменили, начислять страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в случае возмещения работнику стоимости визы и страхового полиса не нужно.

Справочно: не являются объектом для начисления страховых взносов |*| компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК (п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).

* Материалы «Прямой линии» об исчислении страховых взносов 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 29 август 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Учитываются ли при исчислении налога на прибыль суммы округления, полученные при деноминации?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Обращение отходов товаров и отходов упаковки: что изменилось в 2016 году?

10

КРУГЛЫЙ СТОЛ

14

Как начислять пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

14

КРУГЛЫЙ СТОЛ

18

Пособие назначается только по правильно оформленным листкам нетрудоспособности

18

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

22

Государственное регулирование

22

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 13.06.2016 № 314 «О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2014 г. № 552»

22

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14.07.2016 № 552 «О внесении изменений в постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2012 г. № 708 и от 24 декабря 2015 г. № 1086»

34

Комментарий

37

Бухгалтерский учет

41

Постановление Минфина Республики Беларусь от 30.06.2016 № 59 «О внесении дополнения и изменения в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26 ноября 2010 г. № 138»

41

Комментарии

44

Объекты интеллектуальной собственности и товары: что общего с точки зрения ВЭД

44

С 1 августа – новые размеры детских пособий[Срочно и важно]

48

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

50

ВОПРОС – ОТВЕТ

52

Предоставление социального вычета в случае, когда расходы на обучение превышают доходы плательщика

52

Возмещение средств, которые государство затратило на обучение, и социальный вычет

53

Доплата работнику за дни командировки

54

Отмена командировки: бухучет и налогообложение понесенных ранее расходов

55

Аванс на командировочные расходы выдан в белорусских рублях

58

Обязательная продажа валюты

59

Приказное производство и порядок погашения задолженности

61

Какие документы подтверждают транспортные услуги

62

Аренда помещения

63

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

64

Бухгалтерский учет и налогообложение убытков от урагана

64

Когда отпускные считаем из заработка не за 12 предшествующих месяцев

69

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

73

Как выставить ЭСЧФ, учитывая дату их введения – 1 июля 2016 года

73

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ

77

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

78

Деноминация и таможня: разберем 3 практические ситуации

78

СОВЕТЫ ЮРИСТА

84

Пять важных для бухгалтера особенностей договора возмездного оказания услуг

84

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

88

Ответственность за искажение статотчетности смягчили

88

НАЛОГОВЫЙ КАЛЕНДАРЬ

89

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на август 2016 года

89

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 23 по 29 июля 2016 года

96