Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Подарки к Новому году: бухучет и налоговая база НДС при выдаче подарочных сертификатов

Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

2 (361). Организация приобрела к новогодним праздникам:

– 15 кондитерских наборов (вручаются детям работников в возрасте от 5 до 12 лет) общей стоимостью 1 080 руб., в т.ч. НДС – 180 руб.;

– 10 билетов на детское новогоднее представление (вручаются детям работников в возрасте от 2 до 5 лет) общей стоимостью 480 руб., в т.ч. НДС – 80 руб.;

– 5 подарочных сертификатов для вручения лучшим работникам по итогам года на общую стоимость 750 руб.

Иных социальных выплат в течение года работникам не выплачивалось.

Возникают вопросы:

2.1. Как отразить эти операции в бухгалтерском учете?

Эти операции отражают следующим образом (см. таблицу):

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 47 / 2017.

2.2. Как определяется налоговая база НДС при передаче работникам подарочных сертификатов?

Она равна нулю.

При передаче работникам подарочного сертификата в качестве подарка имеет место передача имущественных прав, подтвержденная сертификатом (письмо МНС Республики Беларусь от 30.09.2011 № 2-1-10/10544). При уступке права требования первоначальным кредитором, происходящей из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база НДС определяется как сумма превышения размера обязательств по таким договорам (подп. 16.1 п. 16 ст. 98 НК).

Таким образом, при безвозмездной передаче подарочных сертификатов работникам в качестве подарка налоговая база НДС |*| равна нулю, поскольку доход от передачи имущественных прав отсутствует.

* Информация об ошибках, допускаемых при определении налоговой базы НДС

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ на три дня ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

Статьи на тему

Курсовые и суммовые разницы по псевдовалютным договорам: 1 договор – 8 ситуаций

№24, июнь 2018

НДС и ЭСЧФ в системе Tax Free

№23, июнь 2018

Упрощенка с уплатой НДС: все ли правила исчисления двух налогов вы знаете?

№23, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.