Из письма в редакцию:
«ООО «Умные технологии» приказом по организации установило провести торжественное мероприятие (банкет) по случаю подведения итогов работы за 2017 г. в помещении ресторана «Маленькая Греция». Организация внесла предоплату ресторану по счету, включающему стоимость аренды зала, музыкальной программы, продуктов питания и напитков, в размере 2 500 руб. В программе предусмотрено выступление директора по результатам работы за 2017 г. и заместителя директора о стратегии и направлениях развития предприятия на 2018 г. Решено вручить подарки отдельным сотрудникам организации (бытовая техника) на общую сумму 1 500 руб. Возникли вопросы:
1) как правильно оформить это мероприятие, чтобы не возникло вопросов у контролирующих органов?
2) какие налоги и отчисления нужно уплатить в отношении расходов на мероприятие?
Валентина Васильевна, главный бухгалтер»
Уважаемая Валентина Васильевна, рекомендуем составить документы по таким примерным образцам.
Приказ о проведении торжественного мероприятия (банкета)
ООО «Умные технологии»
Программа торжественного мероприятия (банкета)
Список сотрудников и приглашенных лиц на торжественное мероприятие (банкет)
Смета расходов на проведение торжественного мероприятия (банкета)
Отчет об использовании средств на проведенное торжественное мероприятие
и банкет
Подоходный налог
Объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями расходов на проведение банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью |*| (подп. 2.2 п. 2 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
В программу такого мероприятия могут входить, например:
– подведение итогов работы за финансовый (календарный) год;
– культурно-развлекательная программа с проведением конкурсов и вручением победителям сувениров или призов;
– банкет (фуршет).
К этому мероприятию можно приурочить и поздравление трудового коллектива с Рождеством или Новым годом. Все расходы, произведенные организацией на проведение такого рода мероприятий, не признаются объектом для исчисления подоходного налога для всех его участников.
При награждении в рамках этого мероприятия лучших работников одновременно за выполнение трудовых обязанностей и в связи с наступающим праздником их доход освобождается от подоходного налога в пределах, указанных в подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.
Справочно: от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), – в размере, не превышающем 1 678 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).
Важно! В иных случаях, когда праздничные мероприятия не связаны с осуществляемой деятельностью организации, такие расходы признаются объектом для исчисления подоходного налога у физических лиц – участников мероприятия и, следовательно, подлежат налогообложению. Для этого нужно вести учет таких доходов по каждому физическому лицу. Указанные доходы можно рассматривать в качестве доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах
По мнению специалистов ФСЗН, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на сумму средств, затраченных на организацию культурно-массовых мероприятий (аренда зала, услуги праздничного агентства и т.д.). К таким мероприятиям можно отнести как подведение итогов года, так и сопутствующий корпоратив.
На стоимость питания, подарков, а также иных поощрительных выплат в пользу работников, произведенных при проведении новогоднего мероприятия независимо от его формата, страховые взносы начисляются, поскольку такие расходы совершаются в отношении конкретных работников (ст. 2 Закона № 138-XIII*, п. 2 Положения № 1297**).
__________________________
* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».
** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.
Если в мероприятии участвуют приглашенные лица, не являющиеся работниками (супруги, бывшие работники, деловые партнеры и т.д.), то на стоимость питания и подарков для них страховые взносы не начисляются, поскольку такие лица не относятся к категории застрахованных организацией (п. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования», п. 272 Положения о страховой деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530).
Налог на прибыль
При налогообложении прибыли можно учесть только расходы, непосредственно связанные с проведением мероприятия, посвященного подведению итогов года (например, аренда зала, оплата услуг ведущих) (п. 1 ст. 130 НК). Расходы по организации досуга в ходе такого мероприятия (выступление артистов, праздничный банкет, подарки) при налогообложении прибыли не учитывают (подп. 1.7-1 п. 1 ст. 131 НК).
НДС и создание ЭСЧФ
Обороты по безвозмездной передаче подарков признают объектом обложения НДС (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 НК). Налоговая база НДС при такой передаче подарков определяется исходя из цены их приобретения (п. 3 ст. 97 НК).
Суммы НДС по приобретенным подаркам (кроме отнесенного на их стоимость) принимают к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по товарам, облагаемым по ставке 20 %. Основанием принятия к вычету «входного» НДС служит ЭСЧФ, полученный от продавцов подарков и подписанный организацией-покупателем (пп. 5-1, 15 ст. 107 НК).
Приобретенные для проведения корпоратива услуги, а также стоимость аренды считаются потребленными непосредственно в рамках этих мероприятий. Поэтому такие расходы при наличии распорядительных документов, подтверждающих, что они понесены для целей организации, НДС не облагают и соответственно ЭСЧФ на них не создают. Вычет сумм НДС |*|, предъявленных при приобретении таких услуг, производится в общеустановленном порядке, поскольку эти операции признают не безвозмездной передачей, а собственным потреблением непроизводственного характера, и положение п. 15 ст. 107 НК не применяют (п. 1 ст. 93, пп. 1, 7 ст. 106-1 НК; письмо МНС Республики Беларусь от 24.09.2008 № 2-1-9/740 (вопрос 22)).
Надеюсь, мои советы и разъяснения помогли Вам.
Искренне Ваша, Ольга Павловна
