Печать
В закладки
Сохранить
Наверх
Вниз

Проводим корпоратив: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на алкоголь и питание

Организации, чтобы укрепить корпоративный дух работников, проводят мероприятия с выездом на природу. При приобретении спиртного и питания возникают вопросы об оприходовании их в бухгалтерском учете и порядке обложения налогами и страховыми платежами |*|. Об этом сегодня и поговорим.

* Информация о типичных ошибках при начислении и уплате страховых взносов в Белгосстрах 

Из письма в редакцию:

«Наша организация провела корпоративное мероприятие с выездом работников на пикник во внерабочее время для целей отдыха. Сотрудник приобрел продукты питания и алкогольные напитки в розничной торговле и представил авансовый отчет с кассовым чеком, в котором указана необходимая информация.

Возникли вопросы:

1) существуют ли в законодательстве ограничения при передаче алкогольной продукции в случае проведения корпоратива?

2) как в бухгалтерском учете отражают приобретение и списание продуктов питания и алкоголя?

3) начисляют ли страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, а также подоходный налог на сумму алкогольных напитков и продуктов питания?

Анастасия Сергеевна, бухгалтер»

Реализация алкогольных напитков имеет ограничения

Для ответа на первый вопрос обратимся к Закону Республики Беларусь от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее – Закон № 429-З).

Закон № 429-З запрещает безвозмездную реализацию алкогольных напитков в случаях:

– передачи алкогольных напитков в качестве оплаты труда работников, в т.ч. в виде премий.

Справочно: алкогольные напитки включены в перечень товаров, которыми не может производиться натуральная оплата труда нанимателями, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.04.2000 № 603 (ст. 74 Трудового кодекса Республики Беларусь);

– бесплатного (безвозмездного) распространения юридическими лицами алкогольных напитков, за исключением дегустаций в маркетинговых целях;

– организации и проведения конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари в целях стимулирования реализации алкогольных напитков;

– предоставления более 5 л алкогольных напитков в качестве призов (подарков) при проведении конкурсов, лотерей, игр, иных игровых, рекламных, культурных, образовательных и спортивных мероприятий, пари независимо от количества таких призов (подарков) в ходе одного мероприятия, пари (подп. 1.17 п. 1 ст. 11 Закона № 429-З).

Законодательство не запрещает приобретение в розничной торговле алкоголя и его передачу в целях проведения корпоративного мероприятия.

Алкогольную продукцию и питание учитывают на счете 10 «Материалы»

Для проведения корпоративного мероприятия оформляют следующие документы:

приказ и программу проведения мероприятия;

– смету предполагаемых расходов;

– список сотрудников, участвующих в мероприятии.

Списание алкогольной продукции и питания оформляют актом на списание, утвержденным организацией согласно требованиям п. 4 ст. 9 и ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

В бухгалтерском учете расходы на проведение корпоративного мероприятия отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

В бухгалтерском учете делают следующие записи:

Д-т 10 – К-т 71

– отражено согласно авансовому отчету приобретение алкогольных напитков и продуктов питания за счет средств работника в интересах нанимателя;

Д-т 90-10 – К-т 10

– отражены расходы на проведение корпоративного мероприятия в размере стоимости потребленных алкогольных напитков и продуктов питания;

Д-т 90-10 – К-т 69, 76

– начислены страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах за счет средств организации;

Д-т 70 – К-т 69

– удержаны страховые взносы в ФСЗН в размере 1 % из доходов работников;

Д-т 70 – К-т 68

– удержан подоходный налог из доходов работников (в случае превышения размера дохода над размером освобождаемой от налогообложения суммы).

Стоимость алкогольных напитков и питания облагают страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах

Как видно из бухгалтерских проводок, объект для исчисления страховых взносов существует. Приведу доказательства.

Объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115*, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», подп. 1.5 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения»).

____________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах – выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитывают при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов (подп. 3.26-6 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Стоимость потребленных алкогольных напитков и продуктов питания не учитывают при исчислении налога на прибыль (подп. 1.7-1 п. 1 ст. 131 НК).

Подоходный налог начисляют на указанные доходы работников с применением льготы

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц |*| не признают доходы, полученные в размере оплаты организациями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 п. 2 ст. 153 НК).

* Новации исчисления подоходного налога с физических лиц в 2016 г.

В нашем случае корпоративное мероприятие не связано с осуществляемой организацией деятельностью. Расходы на его проведение в размере стоимости потребленных продуктов питания и алкогольных напитков – это доходы работников в натуральной форме. Следовательно, доходы облагаются подоходным налогом (п. 1 ст. 156 НК).

Налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) приобретенных продуктов питания и алкогольных напитков (ст. 157 НК).

От подоходного налога освобождают доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы, в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 1 494 руб. в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

Таким образом, к расходам на проведение корпоративного мероприятия применяют освобождение в указанном размере, если данная льгота не была использована ранее.

Надеюсь, мои разъяснения помогли Вам.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Статьи на тему

Досуг, отдых, оздоровление: смысл один, а налоговые последствия разные

№24, июнь 2018

Два готовых решения по уплате подоходного налога при начислении отпускных и зарплаты

№24, июнь 2018

Отказ работника от внутренней отделки квартиры и имущественный налоговый вычет

№24, июнь 2018

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.