Определение налоговой базы плательщиком УСН

Елена Водянова, экономист

1 (326). Основной вид деятельности ООО – сдача в аренду собственного недвижимого имущества. Общество применяет УСН без НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов), и признает доход по мере оплаты выполненных работ, оказанных услуг (далее – принцип оплаты).

В апреле общество предоставило в аренду помещение. Акт пользования имуществом подписан 30 апреля 2016 г. Арендатор до текущего момента оплату не произвел.

На какую дату следует определить налоговую базу по налогу при УСН – на дату подписания акта, оплаты или по истечении 60 дней со дня подписания акта?

На дату оплаты.

В изложенной ситуации налоговая база по налогу при УСН определяется на день оплаты.

Обоснуем наш ответ.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признают сумму выручки от реализации работ, услуг и внереализационных доходов.

Выручка от реализации организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов в соответствии с п. 1 ст. 291 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), отражается по принципу оплаты (п. 2 ст. 288 НК).

Для целей определения налоговой базы и валовой выручки при сдаче имущества в аренду в выручку от реализации включается сумма арендной платы.

Для организаций, отражающих выручку от реализации по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации услуг является:

– дата оплаты услуг, которые были оказаны до дня либо в день оплаты;

– дата оказания услуг, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).

При этом у организации, применяющей УСН, под датой оплаты понимается, в частности:

– дата зачисления денежных средств на ее счета в банках либо по ее поручению на счета третьих лиц;

– дата поступления денежных средств в кассу;

– дата зачисления электронных денег в ее электронный кошелек либо по ее поручению в электронный кошелек третьих лиц;

– дата получения товаров (работ, услуг), имущественных прав – при оплате в натуральной форме;

– дата прекращения обязательства перед организацией по оплате, в т.ч. в результате зачета, уступки организацией права требования другому лицу (п. 5 ст. 288 НК).

Организации, применяющие принцип оплаты, внереализационные доходы отражают на дату их получения, если иное не установлено п. 3 ст. 128 НК.

Внереализационные доходы включают доходы от операций по сдаче в аренду на дату их получения (подп. 3.15 п. 3 ст. 128 НК) |*|.

* Информация о том, как исчислить налог при УСН по возмещаемым арендатором расходам при заключении трехстороннего договора с товариществом собственников

Документы к статье

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 38 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

В каких единицах составлять бухгалтерскую отчетность за III квартал 2016 года?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

11

Государственное регулирование

11

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 05.10.2016 № 54 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2017 год»

11

Комментарии

12

В Беларуси создается реестр банковских гарантий

12

С 1 октября 2016 года изменились цены на алкогольные напитки

15

На рынке ценных бумаг очередное изменение: новый порядок раскрытия информации

18

У бюджетников есть особенности налогообложения[Срочно и важно]

22

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

25

Письмо МНС Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01925 «Об особенностях создания ЭСЧФ»[Срочно и важно]

25

Письмо МНС Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01924 «Об актуальных вопросах по ЭСЧФ»[Срочно и важно]

29

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

34

На что надо обращать внимание при расчетах с поставщиками в белорусских рублях и в валюте

34

Семь вариантов действий по одной ситуации, связанной с ЭСЧФ[Срочно и важно]

38

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Налог на прибыль: актуальные вопросы рождены практикой

42

Четыре ситуации по НДС, которые могут быть у каждой организации

45

В белорусской организации работает иностранец: когда и как надо удержать подоходный налог?

48

Надо ли резиденту уплачивать налог на доходы с вознаграждения нерезиденту за оказанную услугу?

53

ВОПРОС-ОТВЕТ

58

Определение налоговой базы плательщиком УСН

58

Подоходный налог и автомобиль в счет дивидендов

59

Медобслуживание для работников

60

Имущественный вычет при изменении условий в договоре финансовой аренды (лизинга)

61

Предоставление бюджетной организацией помещения в безвозмездное пользование и земельный налог

62

Поступление платы за пользование жилыми помещениями государственной организации и налог на прибыль

63

Применение льгот по налогам фермерским хозяйством

64

Внутреннее совмещение и страховые взносы в Белгосстрах

64

Премия после увольнения и страховые взносы в Белгосстрах

65

Кассовое оборудование и деноминация

66

У ВАС ПРОВЕРКА

68

Почему инспекторы проверяют реальность перевозки

68

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

70

Когда часто ошибаются при определении объектов обложения НДС: 4 ситуации

70

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Проводим корпоратив: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на алкоголь и питание

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Нужно ли создавать ЭСЧФ: 5 непростых ситуаций

77

Всегда ли неиспользуемое здание – основание для уплаты земельного налога в 10-кратном размере?

80

СОВЕТЫ ЮРИСТА

82

Внимательно составляйте договор гражданско-правового характера

82

ЗА РУБЕЖОМ

84

Проверка резидента Украины

84

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

88

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за сентябрь 2016 года

92

Об индексе потребительских цен за сентябрь 2016 года

92

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за сентябрь 2016 года

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 8 по 14 октября 2016 года

96