38

Семь вариантов действий по одной ситуации, связанной с ЭСЧФ

Виктор Статкевич, аудитор

Налоговым кодексом (п. 1 ст. 100) установлено, что в целях определения момента фактической реализации для НДС день выполнения работ (оказания услуг) – это дата их передачи заказчику, что должно быть подтверждено оформленным документом (актом). Если такой документ заказчик не подписал до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, то днем выполнения работ (услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов. Такой подход, с учетом необходимости выставления покупателю электронных счетов-фактур (ЭСЧФ), вызывает вопросы по определению правомерности действий исполнителя при выставлении ЭСЧФ.

На примере одной ситуации автор рассматривает варианты действий для организации-исполнителя.


Ситуация. Действия организации при невозврате исполнителем документа на оказанную услугу

Организация – плательщик НДС в качестве исполнителя оказала консультационные услуги. Акт сдачи-приемки таких услуг составлен и направлен заказчику по почте 30 сентября 2016 г. Отчетный период по НДС – календарный месяц. До 20 октября 2016 г. заказчик не возвратил исполнителю акт сдачи-приемки оказанных консультационных услуг.

В общем случае при неподписании заказчиком акта сдачи-приемки оказанных услуг до 20 октября 2016 г. момент фактической реализации для целей НДС наступает 30 сентября 2016 г., т.е. на дату составления данного акта.

Однако при этом организация-исполнитель не обладает информацией о том, какой датой заказчик подпишет акт сдачи-приемки оказанных услуг и когда акт поступит в бухгалтерию исполнителя от заказчика.

Как поступить организации:

– выставить ЭСЧФ до 5 октября 2016 г.;

– ожидать наступления 20 октября 2016 г. и выставить ЭСЧФ 20 октября 2016 г.;

– не выставлять ЭСЧФ |*| до даты получения от заказчика подписанного акта сдачи-приемки оказанных услуг?

* Информация о ситуациях, при которых вычет НДС с 1 июля 2016 г. возможен без ЭСЧФ

Организации-исполнителю рекомендуется поступить так:

1) 5 октября 2016 г. ЭСЧФ не создается и заказчику не направляется, так как еще невозможно определить момент фактической реализации и отсутствуют учетные данные для создания ЭСЧФ (дата подписания акта заказчиком неизвестна, акт может быть не подписан, стоимость услуг может быть пересмотрена и т.п.);

2) 20 октября 2016 г. (на данную дату исполнитель фактически находится в ситуации, когда акт не подписан заказчиком) следует создать и направить заказчику ЭСЧФ. В нем в п. 3 «Дата совершения операции» указывается дата – 30 сентября 2016 г. (дата составления акта исполнителем). При этом возможны варианты (см. таблицу):

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 38 октябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

В каких единицах составлять бухгалтерскую отчетность за III квартал 2016 года?

7

НОВОСТИ

8

АНОНС «ПРЯМОЙ ЛИНИИ»

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

11

Государственное регулирование

11

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 05.10.2016 № 54 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2017 год»

11

Комментарии

12

В Беларуси создается реестр банковских гарантий

12

С 1 октября 2016 года изменились цены на алкогольные напитки

15

На рынке ценных бумаг очередное изменение: новый порядок раскрытия информации

18

У бюджетников есть особенности налогообложения[Срочно и важно]

22

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

25

Письмо МНС Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01925 «Об особенностях создания ЭСЧФ»[Срочно и важно]

25

Письмо МНС Республики Беларусь от 07.10.2016 № 2-1-10/01924 «Об актуальных вопросах по ЭСЧФ»[Срочно и важно]

29

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

34

На что надо обращать внимание при расчетах с поставщиками в белорусских рублях и в валюте

34

Семь вариантов действий по одной ситуации, связанной с ЭСЧФ[Срочно и важно]

38

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

40

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

42

Налог на прибыль: актуальные вопросы рождены практикой

42

Четыре ситуации по НДС, которые могут быть у каждой организации

45

В белорусской организации работает иностранец: когда и как надо удержать подоходный налог?

48

Надо ли резиденту уплачивать налог на доходы с вознаграждения нерезиденту за оказанную услугу?

53

ВОПРОС-ОТВЕТ

58

Определение налоговой базы плательщиком УСН

58

Подоходный налог и автомобиль в счет дивидендов

59

Медобслуживание для работников

60

Имущественный вычет при изменении условий в договоре финансовой аренды (лизинга)

61

Предоставление бюджетной организацией помещения в безвозмездное пользование и земельный налог

62

Поступление платы за пользование жилыми помещениями государственной организации и налог на прибыль

63

Применение льгот по налогам фермерским хозяйством

64

Внутреннее совмещение и страховые взносы в Белгосстрах

64

Премия после увольнения и страховые взносы в Белгосстрах

65

Кассовое оборудование и деноминация

66

У ВАС ПРОВЕРКА

68

Почему инспекторы проверяют реальность перевозки

68

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

70

Когда часто ошибаются при определении объектов обложения НДС: 4 ситуации

70

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

74

Проводим корпоратив: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на алкоголь и питание

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Нужно ли создавать ЭСЧФ: 5 непростых ситуаций

77

Всегда ли неиспользуемое здание – основание для уплаты земельного налога в 10-кратном размере?

80

СОВЕТЫ ЮРИСТА

82

Внимательно составляйте договор гражданско-правового характера

82

ЗА РУБЕЖОМ

84

Проверка резидента Украины

84

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

88

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

88

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за сентябрь 2016 года

92

Об индексе потребительских цен за сентябрь 2016 года

92

О порядке индексации минимальной заработной платы и денежных доходов населения за сентябрь 2016 года

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 8 по 14 октября 2016 года

96