Top.Mail.Ru
51

Оформление ЭСЧФ

Виктор Статкевич, аудитор

1 (298). В сентябре 2016 г. у организации (плательщик НДС) имелись обороты по реализации товаров в розничной торговле физическим лицам, а также хозяйственные операции по реализации бывшего в употреблении имущества своим работникам.

Отчетный период по НДС – календарный месяц.

Вправе ли организация создать до 5 октября 2016 г. два итоговых электронных счета-фактуры по НДС (далее – ЭСЧФ):

– один – по оборотам по реализации товаров в розничной торговле (исчисление НДС с применением фактических ставок НДС (ведется количественно-суммовой учет));

– второй – по оборотам по реализации имущества своим работникам?

Нет, в указанной ситуации надо создать один итоговый ЭСЧФ.

В отношении товаров (работ, услуг), реализуемых физическим лицам, плательщик по итогам отчетного периода создает один итоговый ЭСЧФ |*|, который направляется на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 8 ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК).

* Информация о том, как создать ЭСЧФ

Если товары, по которым НДС исчисляется в соответствии с особенностями, установленными п. 9 ст. 103 НК (расчетная ставка НДС), реализуются неплательщикам этого налога в Республике Беларусь, то ЭСЧФ создает плательщик НДС и направляет его на Портал без выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав. Исключение – случаи, когда покупатель заявил требование о предъявлении ЭСЧФ и указании ставки НДС, по которой облагается данный товар, и суммы НДС (абз. 5 п. 8 ст. 106-1 НК).

Справочно: плательщики, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание, могут исчислять НДС по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС.

При отсутствии отдельного учета сумм НДС, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, исчисление НДС при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке, указанной в подп. 1.3 п. 1 ст. 102 НК (п. 9 ст. 103 НК).

ЭСЧФ создается и направляется на Портал без выставления покупателю в случаях реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям, не являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь. Исключение – товары, указанные в абз. 5 п. 8 ст. 106-1 НК (абз. 2 части первой п. 8 ст. 106-1 НК).

В отношении товаров, указанных в абз. 5 части первой п. 8 ст. 106-1 НК, плательщик по итогам отчетного периода создает один итоговый ЭСЧФ на разницу между общей суммой оборотов по реализации указанных товаров и суммой оборотов по реализации, по которым покупателями заявлено требование о предъявлении ЭСЧФ, с указанием суммы НДС, исчисленной от указанной разницы, который направляется на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, нормами ст. 106-1 НК предусмотрено создание одного итогового ЭСЧФ в отношении разных групп оборотов по реализации:

1) товаров, работ, услуг, реализуемых физическим лицам;

2) товаров, по которым НДС исчисляется согласно п. 9 ст. 103 НК, т.е. с применением расчетной ставки НДС (при ведении суммового учета товаров в розничной торговле).

Аналогичный порядок создания итоговых ЭСЧФ предусмотрен пп. 38 и 39 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.

Поскольку в ситуации, указанной в вопросе, организация исчисляет НДС без применения расчетной ставки НДС, т.е. не в соответствии с п. 9 ст. 103 НК, а по фактическим ставкам НДС, то при создании итогового ЭСЧФ она должна руководствоваться требованиями п. 8 ст. 106-1 НК: в отношении товаров (работ, услуг), указанных в абз. 2 части первой п. 8 ст. 106-1 НК, реализуемых физическим лицам, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании вышеизложенного организация должна создать один итоговый ЭСЧФ, который будет включать в себя:

– обороты по реализации товаров в розничной торговле (с указанием фактически применяемых ставок НДС);

– обороты по реализации имущества своим работникам с указанием фактических ставок НДС.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 35 сентябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Правомерно ли организациям торговли частной формы собственности руководствоваться приказом № 42 при списании товарных потерь?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Кассовые операции в белорусских рублях и иностранной валюте после деноминации[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Налоги

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.08.2016 № 689 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

14

Государственное регулирование

17

Закон Республики Беларусь от 18.07.2016 № 402-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам обращения с объектами растительного мира»

17

Комментарии

35

Все банковские гарантии – в реестр

35

До 1 марта 2017 года залог следует зарегистрировать

37

Новый порядок оказания организациям государственной поддержки

39

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

42

Письмо Минфина Республики Беларусь от 22.08.2016 № 15-1-17/794[Срочно и важно]

42

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

43

Выведение из оборота (консервация) основных средств: правовое регулирование

43

Акцизы, взимаемые налоговыми органами: порядок исчисления и уплаты

44

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

49

ВОПРОС-ОТВЕТ

51

Оформление ЭСЧФ

51

Реализация оборудования и сборка его на территории России

52

Вручение работникам сувениров, приобретенных у ИП, и льгота по НДС

53

Ремонт общих ворот садоводческого товарищества, ворот членов товарищества и НДС

54

Доплаты работникам, переведенным на нижеоплачиваемую работу из-за простоя, и налог на прибыль

54

Расходы на покупку валюты и налогооблагаемая прибыль

55

Компенсация расходов на проживание работников, переведенных в филиал, и исчисление налога на прибыль и подоходного налога

56

Экологический налог за сброс сточных вод

57

Льгота по экологическому налогу по отходам

58

Сезонное использование основных средств и неначисление амортизации

58

В СМR-накладной допущена ошибка. Как исправить?

59

Оформление накладной формы ТН-2 при международной перевозке

60

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

61

Cоставлять ли ЭСЧФ по коммуналке, если в адрес организации не выставили ЭСЧФ?

61

Как консервация основных средств уменьшает налоги

63

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Как правильно рассчитать земельный налог с учетом целевого назначения земельного участка

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

72

Как уплачивают подоходный налог, когда организация покупает автомобиль у физического лица

72

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

76

Амортизации нет, значит, инвестиционного вычета тоже нет

76

Надо ли при офисной деятельности вести учет отходов производства?

77

СОВЕТЫ ЮРИСТА

83

Как арендодатель может расторгнуть договор аренды

83

Организация реорганизована: что делать с внешнеэкономическим контрактом?

85

КНИЖНАЯ ЛАВКА

87

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

90

Где и как застраховать работника?

90

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

91

О рабочем времени в IV квартале 2016 года

91

РЕКЛАМА

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 17 по 23 сентября 2016 года

96