76

Амортизации нет, значит, инвестиционного вычета тоже нет

Виталий Раковец, аудитор ООО «АудитИнком»

Применение инвестиционного вычета – реальный способ уменьшить налогооблагаемую прибыль. Казалось бы, приобрел основное средство и применяй такой вычет. Но важно соблюсти обязательное условие. О нем предлагаемый материал.


Ситуация. Приобретение основного средства и применение инвестиционного вычета

Организация приобрела грузовые автомобили в 2016 г. Амортизация по ним не начисляется в 2016 г.

Вправе ли организация применить инвестиционный вычет по автомобилям в 2016 г.? Если амортизация будет начисляться с 2017 г., сможет ли организация применить инвестиционный вычет в 2017 г.?

При неначислении амортизации в 2016 г. права на инвестиционный вычет |*| у организации нет. Обоснуем сделанный вывод.

* Информация о том, в каких случаях инвестиционный вычет следует включить в состав внереализационных доходов

По основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, включаются амортизационные отчисления (подп. 2.6 п. 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Кроме того, в налоговом учете по указанным объектам, введенным в эксплуатацию, плательщик вправе увеличить затраты, применив инвестиционный вычет.

Для целей исчисления налога на прибыль инвестиционный вычет – это сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, в т.ч. по транспортным средствам – не более 20 % первоначальной стоимости (подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК).

Для применения инвестиционного вычета необходимо соблюсти одно условие: его сумма включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том месяце, с которого (в котором) в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

Объекты начисления амортизации – числящиеся в бухучете организации основные средства, как используемые, так и неиспользуемые в предпринимательской деятельности (п. 11 Инструкции № 37/18/6*).
__________________________
* Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее – Инструкция № 37/18/6).

По общему правилу амортизация начисляется линейным и нелинейным способами по вновь введенным в эксплуатацию основным средствам с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию (п. 34 Инструкции № 37/18/6). Амортизация по объектам основных средств производительным способом начисляется с даты их ввода в эксплуатацию.

В ситуации не сказано, по какой причине не начисляется амортизация в 2016 г. А таких причин может быть две:

1) причина производственного и иного характера.

Если активы приняты к бухучету в составе основных средств, но их фактическая эксплуатация не начата по причинам производственного и иного характера, начисление амортизации линейным и нелинейным способами начинается с месяца, следующего за месяцем начала их фактической эксплуатации, в соответствии с назначением их использования в данной организации;

2) возможность неначисления амортизации согласно постановлению № 110*.
__________________________

* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.02.2016 № 110 «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2016 году» (далее – постановление № 110).

Постановлением № 110 установлено, что организации и индивидуальные предприниматели вправе принять решение о неначислении с 1 января по 31 декабря 2016 г. амортизации по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности.

Обращаем внимание на исключение. Такое право не применяется в т.ч. по основным средствам, используемым при оказании транспортных услуг населению, субсидируемых за счет бюджетных средств.

В обоих случаях организация не начисляет амортизацию по грузовым автомобилям, а значит, не может применить инвестиционный вычет по ним.

Воспользоваться правом применения инвестиционного вычета |*| по таким основным средствам организация сможет в месяце, с которого (в котором) будет начато начисление амортизации. Если амортизация будет начисляться с января 2017 г., то организация сможет применить инвестиционный вычет в январе 2017 г. (если будут использоваться нормы НК, действующие на данный момент).

* Информация о новациях в предоставлении инвестиционного вычета в 2016 г. 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 35 сентябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Правомерно ли организациям торговли частной формы собственности руководствоваться приказом № 42 при списании товарных потерь?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Кассовые операции в белорусских рублях и иностранной валюте после деноминации[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Налоги

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.08.2016 № 689 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

14

Государственное регулирование

17

Закон Республики Беларусь от 18.07.2016 № 402-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам обращения с объектами растительного мира»

17

Комментарии

35

Все банковские гарантии – в реестр

35

До 1 марта 2017 года залог следует зарегистрировать

37

Новый порядок оказания организациям государственной поддержки

39

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

42

Письмо Минфина Республики Беларусь от 22.08.2016 № 15-1-17/794[Срочно и важно]

42

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

43

Выведение из оборота (консервация) основных средств: правовое регулирование

43

Акцизы, взимаемые налоговыми органами: порядок исчисления и уплаты

44

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

49

ВОПРОС-ОТВЕТ

51

Оформление ЭСЧФ

51

Реализация оборудования и сборка его на территории России

52

Вручение работникам сувениров, приобретенных у ИП, и льгота по НДС

53

Ремонт общих ворот садоводческого товарищества, ворот членов товарищества и НДС

54

Доплаты работникам, переведенным на нижеоплачиваемую работу из-за простоя, и налог на прибыль

54

Расходы на покупку валюты и налогооблагаемая прибыль

55

Компенсация расходов на проживание работников, переведенных в филиал, и исчисление налога на прибыль и подоходного налога

56

Экологический налог за сброс сточных вод

57

Льгота по экологическому налогу по отходам

58

Сезонное использование основных средств и неначисление амортизации

58

В СМR-накладной допущена ошибка. Как исправить?

59

Оформление накладной формы ТН-2 при международной перевозке

60

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

61

Cоставлять ли ЭСЧФ по коммуналке, если в адрес организации не выставили ЭСЧФ?

61

Как консервация основных средств уменьшает налоги

63

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Как правильно рассчитать земельный налог с учетом целевого назначения земельного участка

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

72

Как уплачивают подоходный налог, когда организация покупает автомобиль у физического лица

72

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

76

Амортизации нет, значит, инвестиционного вычета тоже нет

76

Надо ли при офисной деятельности вести учет отходов производства?

77

СОВЕТЫ ЮРИСТА

83

Как арендодатель может расторгнуть договор аренды

83

Организация реорганизована: что делать с внешнеэкономическим контрактом?

85

КНИЖНАЯ ЛАВКА

87

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

90

Где и как застраховать работника?

90

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

91

О рабочем времени в IV квартале 2016 года

91

РЕКЛАМА

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 17 по 23 сентября 2016 года

96