Как правильно рассчитать земельный налог с учетом целевого назначения земельного участка

Наталья Врублевская, DipIFR, директор ООО «АудитПлюс»

Один из основных принципов земельных отношений – принцип использования земельных участков по целевому назначению. Если земельный участок выделен для одной определенной цели (например, для размещения объекта административного назначения), то использовать его для других целей, не установленных решением об изъятии и предоставлении земельного участка, нельзя.

Автор рассматривает типичные ошибки организации при исчислении земельного налога, причиной которых стало нецелевое использование земельных участков.

Целевое назначение земельного участка устанавливается решением об изъятии и предоставлении земельного участка (часть вторая п. 31 Положения № 667*). Оно представляет собой порядок, условия и ограничения использования земельного участка для конкретных целей (абз. 43 ст. 1 Кодекса Республики Беларусь о земле).
__________________________
* Положение о порядке изъятия и предоставления земельных участков, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 27.12.2007 № 667.

Вместе с тем изменить целевое назначение земельного участка, предоставленного в установленном порядке, можно. Порядок его изменения предусмотрен Положением о порядке изменения целевого назначения земельных участков, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.12.2011 № 1780.

Рассмотрим ошибки, допущенные бухгалтерами при исчислении и уплате земельного налога |*| из-за неверного определения целевого назначения земельного участка.

* Дополнительная информация об особенностях исчисления земельного налога в 2016 г. 

Ситуация 1. Переплата земельного налога по причине неправильного применения кадастровой стоимости участка

Организация на основании свидетельства о государственной регистрации возникновения права постоянного пользования на земельный участок с кадастровым номером 623ХХХХ площадью 0,06560 га исчислила земельный налог. Налог рассчитан исходя из кадастровой стоимости земель жилой многоквартирной зоны.

Согласно свидетельству о регистрации земельный участок предоставлен для обслуживания жилого дома. Технический паспорт на объект недвижимости, расположенный на данном земельном участке, подтверждает, что дом является одноквартирным (блокированным) жилым домом.

Суть нарушения

В рассматриваемом случае земельный налог излишне уплачен.

Обоснование нарушения

Сумма переплаты составляет 102 411 руб. (сумма налога согласно налоговой декларации – 313 281 руб., сумма налога по результатам проверки – 210 170 руб.).

Сумма налога рассчитана следующим образом:

(64,21 долл. США (кадастровая стоимость 1 м2) – 20,99 долл.) × 11 900 (курс Нацбанка на 1 января 2015 г.) × 0,00025 (ставка земельного налога) × 2,5 (повышающий коэффициент) × 656 м2 (площадь земельного участка).

Ситуация 2. Недоплата земельного налога за счет неправильного применения оценочных зон земельных участков

Организация имеет свидетельство о государственной регистрации возникновения права постоянного пользования на земельный участок с кадастровым номером 546ХХХХ площадью 5,461718 га, расположенный по адресу: Минский район, Хатежинский с/с, район деревни Таборы. Назначение участка – обслуживание существующих зданий и сооружений рынка. То есть вид функционального назначения данного земельного участка – общественно-деловая зона.

Суть нарушения

При расчете земельного налога площадь участка необоснованно разделена на 2 вида функционального назначения: производственная зона и общественно-деловая зона исходя из площади зданий, расположенных на земельном участке.

Недоплата составила 134 450 496 руб. ((45,29 – 27,04) × 11 900 × 54 025,2 м2 × 0,011 × 2,5 × 0,4167).

Обоснование нарушения

В данном случае налог в бюджет уплачен не полностью. Организации необходимо подать уточненную налоговую декларацию по земельному налогу (арендной плате за земельные участки).

Функциональное использование земельных участков в Республике Беларусь предполагает использование 5 видов оценочных зон:

1) общественно-деловая;

2) жилая многоквартирная;

3) жилая усадебная;

4) производственная;

5) рекреационная (п. 4 ст. 195 Налогового кодекса Республики Беларусь).

При определении кадастровой стоимости земельного участка и ставки земельного налога необходимо руководствоваться исключительно целевым назначением земельного участка. Оно устанавливается решением (при предоставлении земельного участка) либо свидетельством о государственной регистрации права на земельный участок, полученного в результате совершения сделки.

Целевое назначение применяемых оценочных зон земельных участков должно соответствовать следующим критериям (см. таблицу):

Меры ответственности

Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее 10 базовых величин (БВ) (ч. 1 ст. 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях; далее – КоАП).

За нецелевое использование предоставленного земельного участка на юридическое лицо налагается штраф в размере от 20 до 100 БВ (ч. 3 ст. 15.10 КоАП).

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 35 сентябрь 2016
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Правомерно ли организациям торговли частной формы собственности руководствоваться приказом № 42 при списании товарных потерь?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Кассовые операции в белорусских рублях и иностранной валюте после деноминации[Срочно и важно]

10

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

14

Налоги

14

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.08.2016 № 689 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 1932»

14

Государственное регулирование

17

Закон Республики Беларусь от 18.07.2016 № 402-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам обращения с объектами растительного мира»

17

Комментарии

35

Все банковские гарантии – в реестр

35

До 1 марта 2017 года залог следует зарегистрировать

37

Новый порядок оказания организациям государственной поддержки

39

МИНФИН РАЗЪЯСНЯЕТ

42

Письмо Минфина Республики Беларусь от 22.08.2016 № 15-1-17/794[Срочно и важно]

42

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОСВЯЩЕННЫХ ОДНОМУ ВОПРОСУ

43

Выведение из оборота (консервация) основных средств: правовое регулирование

43

Акцизы, взимаемые налоговыми органами: порядок исчисления и уплаты

44

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

49

ВОПРОС-ОТВЕТ

51

Оформление ЭСЧФ

51

Реализация оборудования и сборка его на территории России

52

Вручение работникам сувениров, приобретенных у ИП, и льгота по НДС

53

Ремонт общих ворот садоводческого товарищества, ворот членов товарищества и НДС

54

Доплаты работникам, переведенным на нижеоплачиваемую работу из-за простоя, и налог на прибыль

54

Расходы на покупку валюты и налогооблагаемая прибыль

55

Компенсация расходов на проживание работников, переведенных в филиал, и исчисление налога на прибыль и подоходного налога

56

Экологический налог за сброс сточных вод

57

Льгота по экологическому налогу по отходам

58

Сезонное использование основных средств и неначисление амортизации

58

В СМR-накладной допущена ошибка. Как исправить?

59

Оформление накладной формы ТН-2 при международной перевозке

60

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

61

Cоставлять ли ЭСЧФ по коммуналке, если в адрес организации не выставили ЭСЧФ?

61

Как консервация основных средств уменьшает налоги

63

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

69

Как правильно рассчитать земельный налог с учетом целевого назначения земельного участка

69

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

72

Как уплачивают подоходный налог, когда организация покупает автомобиль у физического лица

72

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

76

Амортизации нет, значит, инвестиционного вычета тоже нет

76

Надо ли при офисной деятельности вести учет отходов производства?

77

СОВЕТЫ ЮРИСТА

83

Как арендодатель может расторгнуть договор аренды

83

Организация реорганизована: что делать с внешнеэкономическим контрактом?

85

КНИЖНАЯ ЛАВКА

87

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

90

Где и как застраховать работника?

90

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

91

О рабочем времени в IV квартале 2016 года

91

РЕКЛАМА

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 17 по 23 сентября 2016 года

96