Письмо Госкомимущества и МНС Республики Беларусь от 10.02.2016 № 7-5/860/вн/2-2-12/296 «О земельном налоге»

В связи с обращениями организаций по вопросам, связанным с порядком исчисления земельного налога за земельные участки, предоставленные организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов, Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъясняют следующее.

Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» статья 195 Налогового кодекса Республики Беларусь дополнена пунктом 51, вступившим в силу с 1 января 2016 г., согласно которому налоговая база земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и другое), а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, определяется в размере кадастровой стоимости земель лесного фонда, установленной Советом Министров Республики Беларусь.

Приведенная норма применяется в отношении любых земельных участков, предоставленных юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов, вне зависимости от даты их предоставления. В случае если самостоятельно не представляется возможным определить, для каких целей выделен земельный участок из земель лесного фонда, информацию о том, какие конкретно земельные участки, предоставленные из земель лесного фонда, предназначены для строительства и обслуживания линейных объектов, возможно получить в местных исполнительных комитетах.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 марта 2007 г. № 384 «О кадастровой стоимости земель лесного фонда» (далее – постановление) предусмотрено, что кадастровая стоимость земель лесного фонда определяется в зависимости от групп лесов, особой защитности участков лесов с ограниченным режимом лесопользования и типов леса с применением коэффициента, учитывающего уровень инфляции по отношению к предыдущему году (официально опубликованного Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь).

Кадастровая стоимость земель лесного фонда установлена в приложении к постановлению, и ее размер приведен в нижеследующей таблице.

Таким образом, для правильного исчисления земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных организациям из земель лесного фонда для строительства и обслуживания линейных объектов (далее – земельные участки для линейных объектов), требуется определить кадастровую стоимость земельных участков, проиндексировать ее по состоянию на определенный год и применить правильную ставку земельного налога.

Для определения кадастровой стоимости земельных участков для линейных объектов, расположенных в пределах одной административно-территориальной единицы, необходима следующая информация:

1. Общая площадь земельных участков для линейных объектов в разрезе типов леса, групп леса и категорий защитности леса.

Получить сведения о типах лесов и площади земельных участков для линейных объектов, занятых соответствующими типами лесов, возможно на безвозмездной основе при обращении в местные исполнительные комитеты.

Такая информация содержится в ведомости определения потерь лесохозяйственного производства (далее – ведомость), которая входит в состав хранящейся в местных исполнительных комитетах земельно-кадастровой документации, подготавливаемой при предоставлении земельных участков для строительства и обслуживания линейных сооружений из земель лесного фонда.

Информация представляется местным исполнительным комитетом по следующей форме:

В приведенной таблице в ячейках, расположенных на пересечении граф и строк, указывается общая площадь земель лесного фонда, из которых изымались земельные участки для строительства и обслуживания линейных объектов, занятая на момент изъятия лесом соответствующих типа, группы и защитности.

Вне зависимости от количества предоставленных земельных участков для линейных объектов информация о площадях земельных участков по типу, группе и защитности леса будет представляться укрупненно без разбивки на соответствующие участки в пределах одного земельного участка.

Например, если в пределах одной административно-территориальной единицы выделено 3 земельных участка для линейных объектов (1-й участок – 1 га, 2-й участок – 2 га, 3-й участок – 3 га) и в пределах любого из них имеются различные типы леса (1-й участок – вересковый и крапивный, 2-й участок – крапивный и орляковый, 3-й участок – вересковый и орляковый), то информация о площади, занятой каждым из типов леса, будет представлена обобщенно по всем земельным участкам, а не отдельно по каждому (земельный участок, занятый вересковым лесом, – 1,8 га, крапивным – 1,9 га, орляковым – 2,3 га).

Следует отметить, если копия земельно-кадастровой документации, подготавливаемой при предоставлении земельных участков для строительства и обслуживания линейных сооружений из земель лесного фонда, хранится у организации, то сведения из ведомости, необходимые для определения кадастровой стоимости, возможно извлекать самостоятельно без обращения в местные исполнительные комитеты. Кроме того, сведения, полученные путем проведения на условиях договорных отношений с организациями по землеустройству специальных камеральных работ по вычислению и уравниванию площадей типов лесов в составе каждого зарегистрированного (предо-ставленного) земельного участка, также могут быть использованы для определения кадастровой стоимости земельных участков для линейных объектов;

2. Коэффициенты, учитывающие уровень инфляции по отношению к предыдущему году.

Для того чтобы проиндексировать кадастровую стоимость, установленную постановлением, до размеров, актуальных для 2016 г., необходимо эту кадастровую стоимость последовательно умножить на коэффициенты, учитывающие уровень инфляции по отношению к предыдущему году за период с 2009 по 2015 гг., которые официально публикует Национальный статистический комитет Республики Беларусь.

Справочно: 1,130, 1,078, 1,532, 1,592, 1,183, 1,181, 1,135 – официально опубликованные Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь индексы потребительских цен соответственно за 2009 г. к 2008 г., 2010 г. к 2009 г., 2011 г. к 2010 г., 2012 г. к 2011 г., 2013 г. к 2012 г., 2014 г. к 2013 г. и 2015 г. к 2014 г.

При внесении изменений в постановление в 2008 г. коэффициент, учитывающий уровень инфляции в 2008 г., не вносился (по согласованию с Правительством Республики Беларусь).

Таким образом, для актуализации кадастровой стоимости земель лесного фонда, установленной постановлением, до уровня 2016 г. эту кадастровую стоимость следует умножить на коэффициент 4,711 (1,130 × 1,078 × 1,532 × 1,592 × 1,183 × 1,181 × 1,135).

Применяя вышеописанный порядок действий, возможно определить за любой налоговый период кадастровую стоимость для расчета земельного налога в отношении земельных участков для линейных объектов. В частности, в 2016 г. ее размер будет составлять:

Земельные участки для линейных объектов по функциональному использованию относятся к производственной зоне. При кадастровой стоимости таких земельных участков 109 000 000 руб. за гектар и выше применяется ставка земельного налога в размере 1,1 % от кадастровой стоимости земельного участка. В случае если кадастровая стоимость составляет менее 109 000 000 руб., ставка земельного налога установлена в фиксированной сумме и в 2016 г. составляет 1 380 000 руб.

В отношении земельных участков для линейных объектов расчет кадастровой стоимости в пересчете на 1 га для определения вида ставки земельного налога, подлежащего применению, следует производить в среднем по всем земельным участкам для линейных объектов в пределах территории одной административно-территориальной единицы.

Исключение составляют только те случаи, когда у организации имеются сведения, позволяющие рассчитать кадастровую стоимость отдельно по каждому земельному участку для линейных объектов (например, при выполнении соответствующих работ организациями по землеустройству). В такой ситуации кадастровая стоимость в пересчете на 1 га для определения вида ставки, подлежащей применению при исчислении земельного налога, определяется отдельно по каждому земельному участку.

Часть I налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций (далее – налоговая декларация (расчет)) заполняется в порядке, предусмотренном главой 6 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42:

– по земельным участкам для линейных объектов при применении фиксированной ставки земельного налога в белорусских рублях за 1 га;

– по земельным участкам для линейных объектов, в отношении которых у организации имеется информация, позволяющая точно рассчитать индивидуальную кадастровую стоимость конкретных земельных участков, при применении ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости.

Расчет земельного налога в части I налоговой декларации (расчета) по земельным участкам для линейных объектов, по которым кадастровая стоимость определяется не индивидуально по каждому, а суммарно по всем вместе земельным участкам, расположенным в пределах одной территориальной единицы, производится в одной строке налоговой декларации (расчета) без разбивки на отдельные земельные участки, при этом:

– в графе 2 перечисляются номера и даты документов, подтверждающих право собственности, постоянного или временного пользования на земельный участок, или номера и даты решений уполномоченного государственного органа по всем земельным участкам для линейных объектов, учтенные при определении кадастровой стоимости;

– в графе 3 перечисляются кадастровые номера (при их наличии) всех земельных участков для линейных объектов, учтенных при определении кадастровой стоимости;

– в графе 6 указывается общая площадь всех земельных участков для линейных объектов, учтенных при определении кадастровой стоимости;

– в графе 8 отражается кадастровая стоимость за 1 м2 земельного участка (земельных участков), которая рассчитывается в среднем исходя из суммарной кадастровой стоимости по всем земельным участкам для линейных объектов, принятым в ее расчет, и общей площади этих земельных участков, переведенной в м2;

– остальные графы заполняются или рассчитываются в порядке, предусмотренном Инструкцией.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 8 февраль 2016
Содержание

Колонка главного редактора

3

вопрос недели

7

Чем должна руководствоваться организация при исчислении и уплате арендной платы за землю?

7

новости

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

круглый стол

11

Пособие может быть назначено по правильно оформленным листкам нетрудоспособности. [Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Налоги

15

Постановление МНС Республики Беларусь от 29.12.2015 № 30 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42»

15

Комментарий (В декларацию по НДС внесли изменения на основе новых норм законодательства). [Срочно и важно]

28

Бухгалтерский учет

31

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.02.2016 № 110 «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2016 году»

31

Государственное регулирование

32

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.02.2016 № 102 «О внесении изменений и дополнений в Правила автомобильных перевозок грузов»

32

Комментарий (Определен перечень документов при выполнении автомобильных перевозок). [Срочно и важно]

35

Комментарии

37

Что необходимо учесть владельцам коммерческой недвижимости – членам товариществ собственников. 

37

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

В организации используется автомобиль: 8 ответов на актуальные вопросы. 

42

Вести ли путевые листы при упрощенке? 

46

Возник доход при покупке иностранной валюты. 

48

Общепит: суммы авансов учитываем правильно. 

50

Экспортная выручка получена до отгрузки, но частями: особенности учета. 

52

Составление отчета по зарубежной командировке. 

55

Актив, предназначенный для реализации, возвращен в состав основных средств. 

55

госкомимущество и МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

57

Письмо Госкомимущества и МНС Республики Беларусь от 10.02.2016 № 7-5/860/вн/2-2-12/296 «О земельном налоге»

57

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

62

ВОПРОС-ОТВЕТ

64

Подоходный налог при вакцинации от гриппа. 

64

Семинар по Интернету: надо ли платить налог на доходы? 

65

Работа медицинского пункта и страховые взносы в Белгосстрах. 

66

Создание благоприятных условий  для работающих и страховые взносы  в Белгосстрах. 

67

Уведомление на проверку и предписание  на представление документов. 

68

Когда надо установить платежный терминал? 

69

Платежный терминал для маршрутного такси. 

71

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

72

Своевременное погашение задолженности по арендной плате исключает необходимость уплаты налога на прибыль. 

72

Дополнительные отпуска: не любит их налоговый учет. [Срочно и важно]

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Переплата страховых взносов в Белгосстрах: рассмотрим механизм возврата. 

77

советы юриста

83

Для чего существуют меры по обеспечению иска. 

83

ставим проблему

87

Нужно ли платить взносы в бюджет ФСЗН за работника, находящегося в неоплачиваемом отпуске? 

87

события. подробности

90

Стратегия развития налоговых органов на ближайшие 5 лет

90

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 февраля 2016 года*

91

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за январь 2016 года

92

Об индексе потребительских цен за январь 2016 года

92

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 13 по 19 февраля 2016 года

96