Дополнительные отпуска: не любит их налоговый учет. 

Нина Анищенко, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

Разрешение некоторых вопросов, касающихся дополнительных отпусков, у бухгалтеров уже давно вызывает скептическую улыбку. Вначале годами решался вопрос, какие из отпусков включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а какие из них покрываются за счет каких-то непонятных «собственных средств организации». Как только этот вопрос разрешился, бухгалтеры получили новый «сюрприз», касающийся налогового учета расходов, которые несет организация при предоставлении дополнительных отпусков.

Автор рассматривает порядок учета дополнительных отпусков в свете изменений, внесенных в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК), вступивших в силу с 1 января 2016 г.

Виды трудовых отпусков

Трудовым законодательством предусмотрено, что трудовые отпуска делятся на основные и дополнительные (ст. 150 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК)). Виды дополнительных отпусков представлены на схеме:

___________________

* Декрет Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» (далее – Декрет № 29).

Работникам с ненормированным рабочим днем наниматель устанавливает дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью до 7 календарных дней (ст. 158 ТК). Работникам, имеющим продолжительный стаж работы в одной организации, отрасли, наниматель может устанавливать дополнительный отпуск за продолжительный стаж работы до 3 календарных дней (ст. 159 ТК).

К числу дополнительных поощрительных отпусков, помимо отпусков, предусмотренных ст. 160 ТК, относится отпуск, предоставляемый работникам, с которыми заключен контракт, на основании подп. 2.5 п. 2 Декрета № 29. Отметим, что в Декрете № 29 установлено следующее: контракт, заключенный с работником, должен предусматривать дополнительные меры стимулирования труда, в т.ч. предоставление дополнительного поощрительного отпуска с сохранением заработной платы до 5 календарных дней.

Бухгалтерский и налоговый учет сумм оплаты отпусков

Рассмотрим, что нового произошло в налоговом учете дополнительных отпусков |*| с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) и вступивших в силу с 1 января 2016 г. Для этого сравним содержание некоторых норм ст. 131 НК, действовавших в 2015 г. и действующих в 2016 г. (табл. 1).

* Информация об оплате дополнительных отпусков и страховых взносов доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Как видим, в 2015 г. при налогообложении прибыли не учитывались затраты на оплату дополнительных отпусков сверх установленной продолжительности:

– за ненормированный рабочий день – сверх 7 календарных дней;

– за продолжительный стаж работы в одной организации – сверх 3 календарных дней;

– поощрительных отпусков, которые могут предоставляться по коллективному, трудовому договору, нанимателем;

– поощрительных отпусков, которые предоставлены по Декрету № 29, – сверх 5 календарных дней (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК).

Как следует из НК, в 2016 г. порядок налогообложения дополнительных отпусков изменен. Отдельным подп. 1.7.-2 п. 1 ст. 131 НК предусмотрено, что затраты на оплату таких отпусков не учитываются при исчислении налога на прибыль (как в предусмотренных законодательством размерах, так и сверх установленных размеров).

С целью разграничения данных для бухгалтерского и налогового учета к счетам затрат (20, 23, 25) откроем следующие субсчета:

– субсчет 1 «Затраты, учитываемые при налогообложении»;

– субсчет 2 «Затраты, неучитываемые при налогообложении».

К счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»:

– субсчет 90-10-1 «Расходы, учитываемые при налогообложении»;

– субсчет 90-10-2 «Расходы, неучитываемые при налогообложении».

Порядок бухгалтерского и налогового учета оплаты отпусков представим в табл. 2.

При начислении сумм оплаты отпусков, в частности дополнительных, следует учитывать изменившиеся нормы налогового законодательства.

Отметим в завершение, что у бухгалтеров справедливо возникает вопрос: почему оплату дней дополнительного поощрительного отпуска, предоставление которого по Декрету № 29 является обязательным условием для нанимателя, нельзя учитывать при налогообложении? |*|

* Информация о включении дополнительных поощрительных отпусков в затраты, учитываемые при налогообложении, доступна всем на портале GB.BY

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 8 февраль 2016
Содержание

Колонка главного редактора

3

вопрос недели

7

Чем должна руководствоваться организация при исчислении и уплате арендной платы за землю?

7

новости

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

круглый стол

11

Пособие может быть назначено по правильно оформленным листкам нетрудоспособности. [Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Налоги

15

Постановление МНС Республики Беларусь от 29.12.2015 № 30 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42»

15

Комментарий (В декларацию по НДС внесли изменения на основе новых норм законодательства). [Срочно и важно]

28

Бухгалтерский учет

31

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.02.2016 № 110 «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2016 году»

31

Государственное регулирование

32

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.02.2016 № 102 «О внесении изменений и дополнений в Правила автомобильных перевозок грузов»

32

Комментарий (Определен перечень документов при выполнении автомобильных перевозок). [Срочно и важно]

35

Комментарии

37

Что необходимо учесть владельцам коммерческой недвижимости – членам товариществ собственников. 

37

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

В организации используется автомобиль: 8 ответов на актуальные вопросы. 

42

Вести ли путевые листы при упрощенке? 

46

Возник доход при покупке иностранной валюты. 

48

Общепит: суммы авансов учитываем правильно. 

50

Экспортная выручка получена до отгрузки, но частями: особенности учета. 

52

Составление отчета по зарубежной командировке. 

55

Актив, предназначенный для реализации, возвращен в состав основных средств. 

55

госкомимущество и МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

57

Письмо Госкомимущества и МНС Республики Беларусь от 10.02.2016 № 7-5/860/вн/2-2-12/296 «О земельном налоге»

57

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

62

ВОПРОС-ОТВЕТ

64

Подоходный налог при вакцинации от гриппа. 

64

Семинар по Интернету: надо ли платить налог на доходы? 

65

Работа медицинского пункта и страховые взносы в Белгосстрах. 

66

Создание благоприятных условий  для работающих и страховые взносы  в Белгосстрах. 

67

Уведомление на проверку и предписание  на представление документов. 

68

Когда надо установить платежный терминал? 

69

Платежный терминал для маршрутного такси. 

71

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

72

Своевременное погашение задолженности по арендной плате исключает необходимость уплаты налога на прибыль. 

72

Дополнительные отпуска: не любит их налоговый учет. [Срочно и важно]

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Переплата страховых взносов в Белгосстрах: рассмотрим механизм возврата. 

77

советы юриста

83

Для чего существуют меры по обеспечению иска. 

83

ставим проблему

87

Нужно ли платить взносы в бюджет ФСЗН за работника, находящегося в неоплачиваемом отпуске? 

87

события. подробности

90

Стратегия развития налоговых органов на ближайшие 5 лет

90

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 февраля 2016 года*

91

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за январь 2016 года

92

Об индексе потребительских цен за январь 2016 года

92

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 13 по 19 февраля 2016 года

96