Если образовалась переплата по страховым взносам по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы), страхователь может воспользоваться правом возврата страховых взносов, предоставленным ему п. 18 Положения № 1297*. Так, суммы страховых взносов, излишне поступившие страховщику, подлежат зачету в счет погашения числящейся за страхователем задолженности, а при отсутствии задолженности – зачету в счет предстоящей уплаты страховых взносов или возврату страхователю в течение 5 рабочих дней после подачи им письменного заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов в обособленное подразделение страховщика по месту регистрации.
__________________
* Положение об уплате страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297).
Белгосстрах разработал механизм осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов и утвердил его приказом в Положении № 344*.
__________________
* Положение о порядке осуществления дотаций страхователям и возврата излишне уплаченных денежных средств по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное приказом Белгосстраха от 16.12.2014 № 344 (далее – Положение № 344).
Возвращают и излишне перечисленные пени, штрафы
Отметим, что предусмотрен возврат только страховых взносов (п. 18 Положения № 1297). Поскольку вопросы возврата штрафов |*| и пеней прямо не урегулированы актами законодательства, Белгосстрах, руководствуясь п. 1 ст. 5 Гражданского кодекса Республики Беларусь, применил по аналогии законодательства порядок возврата страховых взносов к возврату штрафов и пеней.
* Информация о том, за что налагаются штрафы в сфере обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Справочно: в целях Положения № 344 излишне поступившие страховые взносы – сумма денежных средств, фактически поступившая от страхователя на банковский счет обособленного подразделения Белгосстраха с назначением платежа «Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», превышающая сумму числящейся за страхователем задолженности по страховым взносам, в т.ч. по уплате текущих страховых взносов;
– излишне уплаченные штрафы, пени – сумма денежных средств, фактически поступившая от страхователя на банковский счет обособленного подразделения Белгосстраха с назначением платежа «Штраф», «Пеня» соответственно, превышающая сумму соответствующего штрафа, пени, подлежащих уплате страхователем в соответствии с актом проверки либо расчетом, произведенным самостоятельно страхователем.
Законодательством предусмотрено годовое представление статистической отчетности (постановление Белстата от 12.09.2014 № 159; далее – постановление № 159), поэтому расчетным периодом для возврата излишне уплаченных страховых взносов |*|, штрафов и пеней определен период начиная с 1-го числа месяца, следующего за периодом, за который представлен отчет страхователя о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – отчетность), по день обращения за возвратом излишне уплаченных страховых взносов, штрафов и пеней.
* Информация о том, как не ошибиться в определении объекта для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Алгоритм действий страхователя и страховщика
Рассмотрим в рамках п. 18 Положения № 1297 и Положения № 344 действия страхователя и Белгосстраха в порядке очередности.
1. Для возврата излишне уплаченных страховых взносов, штрафов, пеней страхователю необходимо обратиться в обособленное подразделение Белгосстраха по месту регистрации и представить следующие документы:
– письменное заявление о возврате (в произвольной форме);
– справку о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составленную по форме, предусмотренной в приложении 4 к Положению № 344, за расчетный период для возврата излишне уплаченных страховых взносов, штрафов и пеней.
Важно! Если страхователь обращается для возврата излишне уплаченных страховых взносов (штрафов, пеней) в месяце, следующем за периодом, за который представлена отчетность, указанную справку представлять не требуется.
При отсутствии справки или наличии в ней ошибок заявление рассмотрению не подлежит, о чем обособленное подразделение Белгосстраха извещает страхователя.
2. При наличии заявления и надлежащим образом составленной справки или отчетности обособленное подразделение Белгосстраха осуществляет расчет излишне уплаченных средств по форме, предусмотренной в приложении 7 к Положению № 344.
Если по данным произведенного расчета у страхователя выявлена задолженность Белгосстраху (в т.ч. и числящаяся за ним задолженность по уплате штрафов и пеней), то производится зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения числящейся за страхователями задолженности. Указанный зачет производят с учетом требований п. 18 Положения № 1297.
Именно оставшаяся после такого зачета часть излишне уплаченных страховых взносов, штрафов, пеней и подлежит возврату страхователю.
3. Возврат излишне уплаченных страховых взносов, штрафов, пеней осуществляется страхователю в течение 5 рабочих дней после подачи им необходимых документов.
Справочно: если излишняя уплата штрафов, пеней выявлена в ходе рассмотрения жалобы страхователя на результаты проведенной проверки, то возврат излишне поступивших штрафов и пеней по этой проверке осуществляет обособленное подразделение Белгосстраха в течение 5 рабочих дней после принятия решения по жалобе без истребования от страхователя заявления и справки (п. 17 Положения № 344).
4. Сумма возврата излишне уплаченных страховых взносов, штрафов, пеней подлежит отражению страхователем в отчетности по стр. 33 отчета формы 1-страхование (п. 23 Указаний, утвержденных постановлением № 159). В последующем обособленные подразделения Белгосстраха контролируют полноту и правильность отражения в отчетности сведений об осуществлении возврата.
Рассмотрим механизм возврата излишне уплаченных страхователем страховых взносов, штрафов, пеней на практических примерах.
Пример 1. Не учтена скидка с тарифа
Организация в 2015 г. при начислении и уплате страховых взносов ошибочно применяла страховой тариф 0,6 %. На 2015 г. Белгосстрах предоставил данной организации скидку со страхового тарифа. Размер страхового тарифа с учетом предоставленной скидки в 2015 г. составил 0,47 %.
Ошибка была выявлена при представлении 22 января 2016 г. отчетности за 2015 г., в результате чего по состоянию на 1 января 2016 г. образовалась переплата по страховым взносам в сумме 2 145 000 руб. (стр. 40 отчетности за январь – декабрь 2015 г. «Задолженность Белгосстраха страхователю по платежам на конец отчетного периода»).
25 января 2016 г. организация обратилась в обособленное подразделение Белгосстраха с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Расчетный период для возврата излишне уплаченных страховых взносов – с 1 января по 31 декабря 2015 г. (п. 2 Положения № 344).
В данном случае организация не представляет справку о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку заявление представлено страхователем в месяце, следующем за периодом, за который представлена годовая отчетность.
На основании имеющихся данных осуществляем расчет средств для возврата излишне уплаченных страховых взносов, составленный по форме согласно приложению 7 к Положению № 344:
Форма
Расчет средств для возврата излишне уплаченных
страховых взносов, штрафов и пеней
за период с 01.01.2015 по 31.12.2015
Наименование страхователя Организация
Регистрационный номер страхователя 000000000
Таким образом, сумма излишне уплаченных страховых взносов, подлежащих возврату организации, составляет 2 145 000 руб.
Обращаем внимание на примечания к форме расчета. Показатели, предусмотренные в стр. 6–10, указываются за полные месяцы расчетного периода, не подтвержденные отчетностью.
В стр. 11–20 указываются показатели в расчетном периоде, не подтвержденные отчетностью.
В стр. 21–23 указывается только положительное значение (если результат расчета отрицательный – указывается ноль).
Пример 2. Переплата выявлена в феврале
Базируясь на условиях примера 1, добавим следующие данные.
Начисленные страховые взносы за IV квартал 2015 г., исходя из ошибочно примененного страхового тарифа 0,6 %, составили 4 860 000 руб. и были перечислены организацией 20 января 2016 г. в полном объеме. Начисленные страховые взносы за январь 2016 г. составили 3 807 000 руб.
Организация обратилась с заявлением о возврате страховых взносов 10 февраля 2016 г.
В данном случае расчетным периодом для возврата излишне уплаченных страховых взносов является период с 1 января 2016 г. по 10 февраля 2016 г. (п. 2 Положения № 344). Организации следует представить справку о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по установленной Белгосстрахом форме за расчетный период с 1 января 2016 г. по 1 февраля 2016 г.
В связи с тем что с 2014 г. Белгосстрах перешел на годовое представление статистической отчетности, расчетным периодом для возврата излишне уплаченных страховых взносов, штрафов и пеней определен период начиная с 1-го числа месяца, следующего за периодом, за который представлен отчет страхователя о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по день обращения за возвратом излишне уплаченных страховых взносов, штрафов и пеней. Для полного расчета средств для возврата берутся необходимые данные годового отчета и представленной страхователем справки.
При составлении справки страхователям следует иметь в виду, что для возврата страховых взносов, штрафов и пеней (либо одновременно для осуществления средств на дотацию и для возврата страховых взносов, штрафов и пеней) заполняются показатели расчетного периода, предусмотренные в стр. 1–15.
В стр. 1–5 справки указываются показатели за полные месяцы расчетного периода, не подтвержденные отчетностью.
В стр. 6–11 справки указываются показатели в расчетном периоде, не подтвержденные отчетностью.
Включаются в т.ч. и данные за неполные месяцы до даты обращения за возвратом. Если бы страхователь уплатил взносы, например, еще и 5 февраля, он должен был включить в справку и эту сумму.
Форма
Справка
о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний
Наименование страхователя Организация
Регистрационный номер страхователя 000000000
Период, не подтвержденный отчетностью, за который представляется справка:
с 01.01.2016 по 10.02.2016 г.
На основании имеющихся данных осуществляем расчет средств для возврата излишне уплаченных страховых взносов, составленный по форме согласно приложению 7 к Положению № 344:
Форма
Расчет средств для возврата излишне уплаченных
страховых взносов, штрафов и пеней
за период с 01.01.2016 по 10.02.2016
Наименование страхователя Организация
Регистрационный номер страхователя 000000000
Сумма излишне уплаченных страховых взносов в 2015 г. и январе 2016 г. в связи с применением неверного страхового тарифа, подлежащая возврату организации, составляет 3 198 000 руб.
Следует отметить, что порядок возврата штрафов и пеней аналогичен вышеизложенному порядку возврата страховых взносов. При этом страхователи в справке о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должны заполнить соответствующие строки, подтверждающие излишнюю уплату штрафов и (или) пеней.
