Подоходный налог при вакцинации от гриппа. 

Анна Павлова, экономист

1 (65). В январе 2016 г. между организацией и предприятием, одним из видов деятельности которого является осуществление медицинской деятельности, заключен договор об оказании услуг вакцинации работников организации против гриппа.

Является ли стоимость медицинских услуг по вакцинации, оказанных за счет организации ее работникам, их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

Не является при соблюдении определенных условий.

При определении налоговой базы подоходного налога бухгалтер должен учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относят доходы в т.ч. в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями работ, услуг (подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК).

Вместе с тем объектом обложения подоходным налогом не признают доходы, полученные плательщиками в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, если одновременно соблюдены 2 условия:

– организация осуществляет медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством;

– организация содержится за счет средств организаций и оказывает услуги для работников таких организаций (подп. 2.12 п. 2 ст. 153 НК).

Справочно: организацией здравоохранения признается юридическое лицо, основным видом деятельности которого является осуществление медицинской и (или) фармацевтической деятельности (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 18.06.1993 № 2435-XII (далее – Закон № 2435-XII)).

Другие организации наряду с основной деятельностью могут также осуществлять медицинскую, фармацевтическую деятельность в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (часть третья ст. 11 Закона № 2435-XII).

В рассматриваемом вопросе понесенные организацией расходы по вакцинации ее работников от гриппа не будут являться объектом обложения подоходным налогом для этих работников при условии, что многопрофильное предприятие содержится за счет средств этой организации.

В противном случае понесенные организацией расходы по оплате стоимости оказанных ее работникам медицинских услуг признаются доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Налогообложение указанных доходов организации как налоговому агенту следует осуществлять с учетом льготы, установленной подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК: от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 14 940 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК).

Для работников, для которых организация не является местом основной работы, указанная льгота применяется в размере, не превышающем 990 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз. 3 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК) |*|.

* Нововведения, произошедшие в 2016 г. в перечне доходов, освобождаемых от обложения подоходным налогом (ст. 163 НК), доступны для подписчиков электронного «ГБ»:

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 8 февраль 2016
Содержание

Колонка главного редактора

3

вопрос недели

7

Чем должна руководствоваться организация при исчислении и уплате арендной платы за землю?

7

новости

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

круглый стол

11

Пособие может быть назначено по правильно оформленным листкам нетрудоспособности. [Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Налоги

15

Постановление МНС Республики Беларусь от 29.12.2015 № 30 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42»

15

Комментарий (В декларацию по НДС внесли изменения на основе новых норм законодательства). [Срочно и важно]

28

Бухгалтерский учет

31

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.02.2016 № 110 «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2016 году»

31

Государственное регулирование

32

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.02.2016 № 102 «О внесении изменений и дополнений в Правила автомобильных перевозок грузов»

32

Комментарий (Определен перечень документов при выполнении автомобильных перевозок). [Срочно и важно]

35

Комментарии

37

Что необходимо учесть владельцам коммерческой недвижимости – членам товариществ собственников. 

37

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

В организации используется автомобиль: 8 ответов на актуальные вопросы. 

42

Вести ли путевые листы при упрощенке? 

46

Возник доход при покупке иностранной валюты. 

48

Общепит: суммы авансов учитываем правильно. 

50

Экспортная выручка получена до отгрузки, но частями: особенности учета. 

52

Составление отчета по зарубежной командировке. 

55

Актив, предназначенный для реализации, возвращен в состав основных средств. 

55

госкомимущество и МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

57

Письмо Госкомимущества и МНС Республики Беларусь от 10.02.2016 № 7-5/860/вн/2-2-12/296 «О земельном налоге»

57

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

62

ВОПРОС-ОТВЕТ

64

Подоходный налог при вакцинации от гриппа. 

64

Семинар по Интернету: надо ли платить налог на доходы? 

65

Работа медицинского пункта и страховые взносы в Белгосстрах. 

66

Создание благоприятных условий  для работающих и страховые взносы  в Белгосстрах. 

67

Уведомление на проверку и предписание  на представление документов. 

68

Когда надо установить платежный терминал? 

69

Платежный терминал для маршрутного такси. 

71

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

72

Своевременное погашение задолженности по арендной плате исключает необходимость уплаты налога на прибыль. 

72

Дополнительные отпуска: не любит их налоговый учет. [Срочно и важно]

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Переплата страховых взносов в Белгосстрах: рассмотрим механизм возврата. 

77

советы юриста

83

Для чего существуют меры по обеспечению иска. 

83

ставим проблему

87

Нужно ли платить взносы в бюджет ФСЗН за работника, находящегося в неоплачиваемом отпуске? 

87

события. подробности

90

Стратегия развития налоговых органов на ближайшие 5 лет

90

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 февраля 2016 года*

91

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за январь 2016 года

92

Об индексе потребительских цен за январь 2016 года

92

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 13 по 19 февраля 2016 года

96