Комментарий (В декларацию по НДС внесли изменения на основе новых норм законодательства). 

Николай Савельев, эксперт в области налогообложения

Названное постановление внесло изменения и дополнения в постановление МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – постановление № 42), которым утверждены формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам и Инструкция по их заполнению (далее – Инструкция). В декларацию по НДС внесены поправки исходя из изменений налогового законодательства в 2016 г. |*|, а также некоторая справочная информация. Подробности вы узнаете из данного комментария.

* Новации в исчислении НДС в 2016 г. доступны для подписчиков электронного «ГБ»

1. В разд. I части I декларации, в котором отражают налоговую базу, введена новая стр. 9-1. В ней необходимо указать налоговую базу по операциям по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – объекты), непризнаваемым реализацией или объектом обложения НДС в соответствии с законодательством.

По общему правилу в разд. I декларации не отражают операции, непризнаваемые объектом налогообложения (подп. 14.11 п. 14 Инструкции). В связи с введением новой строки в декларации можно сделать вывод, что из этого правила появились исключения.

2. В связи с тем что в стр. 9-1 декларации указано, что товары (работы, услуги), имущественные права далее именуют объектами, стр. 13 декларации изложена в новой редакции с последующим наименованием товаров (работ, услуг), имущественных прав как объекты.

3. Раздел IV декларации, в котором отражают справочные сведения по НДС, изложен в новой редакции. В связи с этим данный раздел не претерпел изменений, а лишь дополнен рядом справочных сведений:

а) включена стр. 6.1, в которой следует указать суммы НДС, которые не были приняты к вычету, а были включены в затраты по производству и реализации объектов. Эту строку заполняют нарастающим итогом на основании данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов (п. 17 Инструкции);

б) включена стр. 11, в которой следует отразить суммы НДС, не принятые к вычету на конец текущего налогового периода, т.е. на конец текущего года;

в) появилась стр. 12, в которой указывают принятые к вычету в полном объеме суммы НДС в соответствии:

– с Декретом Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» с указанием конкретных инвестиционных договоров;

– инвестиционными договорами, заключенными с Республикой Беларусь, предусматривающими отличные от вышеназванного Декрета условия и (или) порядок принятия сумм НДС к вычету в полном объеме также в разрезе конкретных инвестиционных договоров;

– иными актами Президента, которыми предоставлено право на принятие (установлен порядок принятия) сумм НДС к вычету в полном объеме, с указанием этих актов.

Строку 12 заполняют нарастающим итогом;

г) введена стр. 13, в которой отражают сумму НДС, не поступившую в бюджет в связи с применением освобождения от НДС.

Расчет данной суммы производят путем вычета из суммы освобождаемой от НДС налоговой базы (стр. 8 разд. I декларации) суммы НДС, включенной в затраты по производству и реализации объектов в связи с применением освобождения от НДС (стр. 6.1 разд. IV декларации), с последующими применением к этой разнице ставки НДС в размере 20 % и вычетом суммы НДС, включенной в затраты по производству и реализации объектов в связи с применением освобождения от НДС (стр. 6.1 разд. IV декларации).

Пример. Расчет суммы НДС, не поступившей в бюджет в связи с применением освобождения от НДС

Освобождаемая от НДС налоговая база (стр. 8 разд. I декларации) за январь 2016 г. составила 120 000 тыс. руб. На затраты отнесена сумма НДС за январь 2016 г. в размере 10 000 тыс. руб. (стр. 6.1 разд. IV декларации).

Таким образом, сумма НДС, не поступившая в бюджет в связи с применением освобождения от НДС (стр. 13 разд. IV декларации), равна 12 000 тыс. руб. ((120 000 – 10 000) × 20 / 100 – 10 000).

Следует отметить, что стр. 13 разд. IV декларации также заполняют с нарастающим итогом.

4. С 2016 г. применяют нулевую ставку НДС при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) государственным объединением «Белорусская железная дорога», организациям железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств:

– по предоставлению в пользование грузовых вагонов, контейнеров, тележек, рефрижераторных вагонов;

– перестановке пассажирских вагонов на колесные пары другой колеи;

– работе локомотивов и локомотивных бригад (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Справочно: применяют эту ставку на основании реестра документов, подтверждающих выполнение (оказание) организациям железно-дорожного транспорта общего пользования иностранных государств работ (услуг):

– по предоставлению в пользование вагонов, контейнеров, тележек, рефрижераторных вагонов;

– по перестановке пассажирских вагонов на колесные пары другой колеи.

Эта норма применяется и в отношении работ локомотивов и локомотивных бригад.

Данный реестр государственное объединение «Белорусская железная дорога» представляет в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС |*|. Форму названного реестра и порядок его заполнения утверждает МНС Республики Беларусь (п. 15 ст. 102 НК).

* Комментарий о форме и порядке заполнения налоговой декларации по НДС в 2015 г. доступен для подписчиков электронного «ГБ»

На основании этого форма декларации дополнена приложением 12, в котором приведена форма данного реестра.

Реестр заполняют без нарастающего итога за каждый отчетный период в отношении работ (услуг) по предоставлению в пользование грузовых вагонов, контейнеров, тележек, рефрижераторных вагонов, перестановке пассажирских вагонов на колесные пары другой колеи, услуг по работе локомотивов и локомотивных бригад, облагаемых по нулевой ставке НДС.

В гр. 4 реестра отражают обороты по реализации указанных работ (услуг), включаемые в стр. 6 разд. I части I декларации (п. 291 Инструкции).

Кроме того, этот реестр включен в перечень документов, прилагаемых к декларации.

5. В приложении 3 к декларации, в котором приведена форма Реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов и заявок (заданий или иных документов), установлено, что при заполнении государственным объединением «Белорусская железная дорога» по экспортируемым транспортным услугам по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа железнодорожным транспортом гр. 3 этого реестра оно должно указать реквизиты бухгалтерской выписки (платежной (сальдовой) ведомости), предусмотренной договорами, заключенными с организациями железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 8 февраль 2016
Содержание

Колонка главного редактора

3

вопрос недели

7

Чем должна руководствоваться организация при исчислении и уплате арендной платы за землю?

7

новости

8

АНОНС КРУГЛОГО СТОЛА

10

круглый стол

11

Пособие может быть назначено по правильно оформленным листкам нетрудоспособности. [Срочно и важно]

11

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

15

Налоги

15

Постановление МНС Республики Беларусь от 29.12.2015 № 30 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42»

15

Комментарий (В декларацию по НДС внесли изменения на основе новых норм законодательства). [Срочно и важно]

28

Бухгалтерский учет

31

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.02.2016 № 110 «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2016 году»

31

Государственное регулирование

32

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.02.2016 № 102 «О внесении изменений и дополнений в Правила автомобильных перевозок грузов»

32

Комментарий (Определен перечень документов при выполнении автомобильных перевозок). [Срочно и важно]

35

Комментарии

37

Что необходимо учесть владельцам коммерческой недвижимости – членам товариществ собственников. 

37

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

42

Бухучет-2016: ведем по-новому

42

В организации используется автомобиль: 8 ответов на актуальные вопросы. 

42

Вести ли путевые листы при упрощенке? 

46

Возник доход при покупке иностранной валюты. 

48

Общепит: суммы авансов учитываем правильно. 

50

Экспортная выручка получена до отгрузки, но частями: особенности учета. 

52

Составление отчета по зарубежной командировке. 

55

Актив, предназначенный для реализации, возвращен в состав основных средств. 

55

госкомимущество и МНС РАЗЪЯСНЯЮТ

57

Письмо Госкомимущества и МНС Республики Беларусь от 10.02.2016 № 7-5/860/вн/2-2-12/296 «О земельном налоге»

57

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

62

ВОПРОС-ОТВЕТ

64

Подоходный налог при вакцинации от гриппа. 

64

Семинар по Интернету: надо ли платить налог на доходы? 

65

Работа медицинского пункта и страховые взносы в Белгосстрах. 

66

Создание благоприятных условий  для работающих и страховые взносы  в Белгосстрах. 

67

Уведомление на проверку и предписание  на представление документов. 

68

Когда надо установить платежный терминал? 

69

Платежный терминал для маршрутного такси. 

71

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

72

Своевременное погашение задолженности по арендной плате исключает необходимость уплаты налога на прибыль. 

72

Дополнительные отпуска: не любит их налоговый учет. [Срочно и важно]

74

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

77

Переплата страховых взносов в Белгосстрах: рассмотрим механизм возврата. 

77

советы юриста

83

Для чего существуют меры по обеспечению иска. 

83

ставим проблему

87

Нужно ли платить взносы в бюджет ФСЗН за работника, находящегося в неоплачиваемом отпуске? 

87

события. подробности

90

Стратегия развития налоговых органов на ближайшие 5 лет

90

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств по состоянию на 1 февраля 2016 года*

91

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за январь 2016 года

92

Об индексе потребительских цен за январь 2016 года

92

О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы

93

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

94

РЕКЛАМА

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют за период с 13 по 19 февраля 2016 года

96